財(cái)政部近期公布的數(shù)據(jù)顯示，2011年1-11月，全國(guó)財(cái)政收入97309億元，比2010年同期增加20568.49億元，增長(zhǎng)26.8%，全年財(cái)政收入再破10萬億已無懸念。而在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、通脹高企的背景下，企業(yè)和居民的稅負(fù)益發(fā)沉重，減稅的呼聲更為強(qiáng)烈。國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)近日在出席全國(guó)財(cái)政工作座談會(huì)中提出，今年的財(cái)政政策要著眼于營(yíng)造更好的財(cái)稅環(huán)境，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，減輕稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)和保護(hù)企業(yè)發(fā)展活力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)從哪些方面著手？如何保障效率和公平？在減稅的同時(shí)，今年的公共支出將繼續(xù)加大，財(cái)政政策如何進(jìn)行平衡？為回答上述問題，本期本報(bào)采訪了北京大學(xué)中國(guó)公共財(cái)政研究中心主任林雙林、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇。
中國(guó)人的稅收負(fù)擔(dān)有66%來自增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，這些稅都加在商品價(jià)格里，個(gè)人往往感覺不到。
《21世紀(jì)》：中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出今年要完善“結(jié)構(gòu)性減稅”政策。哪些因素造成了近年來財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)？如何理解“結(jié)構(gòu)性減稅”的政策目標(biāo)和側(cè)重對(duì)象？
楊志勇：近年來，財(cái)政收入增速遠(yuǎn)快于GDP增速，主要有三方面原因：一是稅收征管的加強(qiáng)，近年來稅收征管力度不斷加強(qiáng)，但達(dá)到一定的程度之后就沒有繼續(xù)加大的空間了，所以這方面因素對(duì)稅收增速的影響有限。二是物價(jià)因素的影響，導(dǎo)致財(cái)政收入名義增速較快。三是稅制結(jié)構(gòu)的因素，我國(guó)是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，稅率水平較高，使得稅收收入的增長(zhǎng)快于GDP的增速。
結(jié)構(gòu)性減稅意味著“有增有減”，但主要目標(biāo)是減稅。我更偏向于直接提“減稅”政策。去年以來，中央采取了一系列的減稅措施，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)提高，以及個(gè)稅起征點(diǎn)提高、對(duì)小微企業(yè)的一系列稅收優(yōu)惠政策等等。稅收體系的綜合改革將是一個(gè)長(zhǎng)期工程，但是減稅可以先從難度不大的方面著手，改善稅收體系。其他可以減稅的方面還有很多，比如購(gòu)車時(shí)繳納的車輛購(gòu)置稅、車船稅、城建稅等等。減稅的目標(biāo)是提高居民的可支配收入，降低企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)。
《21世紀(jì)》：據(jù)估算，去年的個(gè)稅減負(fù)已經(jīng)給居民增加收入600多億元。今年減輕居民稅負(fù)方面，還應(yīng)推行哪些舉措？個(gè)人所得稅的完善應(yīng)從哪些方面突破？
林雙林：中國(guó)一般人的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)其實(shí)不算太重，特別是個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元之后。美國(guó)的個(gè)稅起征點(diǎn)也是很低的，只要有工作的人就要交稅，當(dāng)然收入特別低的人可以獲得退稅。
在中國(guó)，我們不能光看個(gè)人所得稅，中國(guó)人的稅收負(fù)擔(dān)有66%來自增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，這些稅都加在價(jià)格里，個(gè)人感覺不到，這就是為什么中國(guó)很多商品都比國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格高的原因。
所以不應(yīng)過多地把精力都放在個(gè)人所得稅上，因?yàn)檫@個(gè)稅種占財(cái)政收入比重很小，2010年僅占6.6%，占GDP的比重則更小，僅1.3%多；占大頭的是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等稅種，即所謂的間接稅。真正要把稅負(fù)降下來，就需要減間接稅，這些稅要是降了，物價(jià)就會(huì)下降。
楊志勇：當(dāng)前中國(guó)的增值稅稅收收入，占全國(guó)稅收總收入的40%以上，所以增值稅減稅才是比較大的動(dòng)作。我國(guó)增值稅的基本稅率為17%，雖然沒有歐洲那么高，但是與亞太地區(qū)其他國(guó)家（地區(qū)）相比還是比較高的，其他大多數(shù)國(guó)家不超過10%.現(xiàn)在上海在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，新設(shè)兩檔稅率，11%和6%，未來應(yīng)下調(diào)17%的和13%兩檔稅率，以減少增值稅稅率檔次。
在消費(fèi)稅方面，很多以前定義的“奢侈品”已經(jīng)成為居民普遍消費(fèi)的產(chǎn)品，因此不應(yīng)過分強(qiáng)調(diào)消費(fèi)稅在調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)消費(fèi)方面的作用。由于消費(fèi)稅的稅制不合理，和種種避稅行為的存在，實(shí)際上很多稅收流失了。所以應(yīng)該調(diào)低消費(fèi)稅稅率，減少課稅商品。
個(gè)人所得稅工資薪金所得的最高稅率應(yīng)該下調(diào)，現(xiàn)在最高稅率45%對(duì)應(yīng)的是月收入（扣除免征額和三險(xiǎn)一金后）8萬元以上的人群，但現(xiàn)實(shí)中很多高收入的人可以通過選擇居住地、移民海外或海外經(jīng)營(yíng)來進(jìn)行避稅，實(shí)際許多本來應(yīng)該在中國(guó)大陸地區(qū)征收的稅流失了。同時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬適用稅率（加征之后，稅率實(shí)際上有20%、30%和40%三檔）和工資收入的稅率應(yīng)相匹配，現(xiàn)在前者的稅率相對(duì)較高。
企業(yè)的減負(fù)與增收
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)放緩的背景下，很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，自然更加迫切地希望減稅。
《21世紀(jì)》：企業(yè)目前的稅收負(fù)擔(dān)主要表現(xiàn)在哪些方面？怎樣的減稅才能有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和就業(yè)？
楊志勇：企業(yè)的負(fù)擔(dān)不能簡(jiǎn)單靠數(shù)字來橫向比較。這樣比較的話，煙酒企業(yè)交的稅是最多的，但是他們的利潤(rùn)率也較高。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)放緩的背景下，很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，自然更加迫切地希望減稅。稅率的調(diào)整需要考慮對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。減增值稅，就會(huì)是普惠的結(jié)果。而對(duì)于煙酒企業(yè)，稅率提高后，價(jià)格往往會(huì)隨之上漲，最終還是轉(zhuǎn)嫁到了消費(fèi)者身上。
盡管從狹義的宏觀稅負(fù)來看，中國(guó)現(xiàn)在處于世界中等水平，但在實(shí)際中，企業(yè)還要承擔(dān)很多收費(fèi)，并且收費(fèi)項(xiàng)目的出臺(tái)只需要省級(jí)政府的批準(zhǔn)，其中存在著很多的不合理現(xiàn)象，甚至干擾了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。要切實(shí)的給企業(yè)減負(fù)，需要把不合理的收費(fèi)項(xiàng)目取消，繼續(xù)推進(jìn)稅費(fèi)改革。
《21世紀(jì)》：今年將擴(kuò)大服務(wù)業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)，并擴(kuò)大物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)。為促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，還應(yīng)采取哪些稅收調(diào)節(jié)手段？
楊志勇：服務(wù)業(yè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，有積極的促進(jìn)作用。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，可以減少重復(fù)征稅，使服務(wù)業(yè)受益，相關(guān)的企業(yè)和行業(yè)也跟著受益，因?yàn)樵炔荒艿挚鄣姆⻊?wù)業(yè)稅收現(xiàn)在作為進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的過程
中，各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門之間應(yīng)該協(xié)調(diào)發(fā)展，服務(wù)業(yè)的發(fā)展也應(yīng)該和經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相吻合。
目前上海試行的差額征稅的試點(diǎn)，對(duì)于降低物流企業(yè)的稅負(fù)是一個(gè)有益的嘗試。但在試行過程中，也暴露出一些問題。要符合申報(bào)條件的企業(yè)才能差額征稅，試點(diǎn)和非試點(diǎn)的地區(qū)企業(yè)的稅負(fù)就不一樣，非試點(diǎn)地區(qū)的同類企業(yè)就會(huì)喪失競(jìng)爭(zhēng)力�，F(xiàn)在可以估計(jì)到的是，將來會(huì)有很多地方的物流企業(yè)會(huì)到上海注冊(cè)。為解決這些問題，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的做法只能加快在全國(guó)推廣，這也將是普遍的減稅。
“增”與“減”的平衡
雖然財(cái)政收入很多，但還是要謹(jǐn)慎地用，盡量不要有太多的赤字和債務(wù)。
《21世紀(jì)》：在結(jié)構(gòu)性減稅的同時(shí)，今年將繼續(xù)資源稅改革，并擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)。在“增”和“減”之間，如何進(jìn)行協(xié)調(diào)，以保證效率和公平？
楊志勇：迄今為止的資源稅改革，并不能夠促進(jìn)資源綜合利用，因?yàn)殛P(guān)鍵的是資源的價(jià)格機(jī)制沒有變化。而且資源稅的上調(diào)空間是有限的，我們不可能調(diào)到進(jìn)口的資源比國(guó)內(nèi)的還要便宜，所以不能高估資源稅的調(diào)節(jié)作用。同時(shí)，中國(guó)是資源分布極不均勻的國(guó)家，要考慮資源稅對(duì)不同區(qū)域的影響。
房產(chǎn)稅的主要問題在于公平性。目前我國(guó)的住房屬性很多，除了商品房，還有政策性住房，以及特殊單位的住房。開征房產(chǎn)稅要具備條件，首先要取消之前的相關(guān)收費(fèi)，已經(jīng)交了費(fèi)用的，再收就是重復(fù)征稅，要把那些費(fèi)用退回去，或者給一個(gè)過渡期，或規(guī)定在一定時(shí)間內(nèi)免收房產(chǎn)稅。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一定要保證效率和公平。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的效率即是要鼓勵(lì)創(chuàng)造財(cái)富。人們創(chuàng)造財(cái)富之后，買了商品房，還要交房產(chǎn)稅，用交的稅來建保障房；不僅給自己買房子，還要負(fù)責(zé)給中低收入的人買房子，這公平嗎？公平應(yīng)該是有效率的公平，因此，在不完全具備條件的情況下，房產(chǎn)稅的開征要慎行。如要對(duì)個(gè)人自用住房征收房產(chǎn)稅，建議可對(duì)小產(chǎn)權(quán)房先行先試。
林雙林：從效率上講，中國(guó)的稅制可能是最有效率的，這是從增加生產(chǎn)的角度來說的。20世紀(jì)80年代初，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家就認(rèn)識(shí)到西方儲(chǔ)蓄不足、消費(fèi)過度的問題，不僅國(guó)家財(cái)政赤字，個(gè)人也借債消費(fèi)，這也是導(dǎo)致今天歐美等國(guó)金融危機(jī)的主要原因。當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家就建議從改革稅制上解決問題：
結(jié)構(gòu)性減稅與稅改之道
首先，降低資本稅，資本是由儲(chǔ)蓄形成的，資本不征稅，人們就有了儲(chǔ)蓄的積極性。
其次，由消費(fèi)稅替代所得稅。所得即收入，包括消費(fèi)和儲(chǔ)蓄兩部分，向收入征稅，實(shí)際是向消費(fèi)和儲(chǔ)蓄都征了稅；倘若用消費(fèi)稅替代所得稅，老百姓消費(fèi)的意愿就會(huì)下降，儲(chǔ)蓄就會(huì)上升。
最后，降低個(gè)人所得稅累進(jìn)程度。一般認(rèn)為，富人儲(chǔ)蓄傾向高。給富人100塊錢，他可能儲(chǔ)蓄了；但若給了窮人，他就消費(fèi)了，所以給富人減稅的結(jié)果是增加了儲(chǔ)蓄。里根總統(tǒng)上臺(tái)后，稅改的一項(xiàng)重要舉措就是降低累進(jìn)程度，在他任期內(nèi)，最高稅率從76%降到28%.
中國(guó)的稅制改革是從1994年開始的，在當(dāng)時(shí)的大環(huán)境下，國(guó)家很窮，發(fā)展才是硬道理，大家都強(qiáng)調(diào)效率。刺激儲(chǔ)蓄，增加投資，生產(chǎn)就會(huì)提高、經(jīng)濟(jì)也會(huì)增長(zhǎng)。所以，1994年的稅改是利于增長(zhǎng)的，也是完全順應(yīng)當(dāng)時(shí)形勢(shì)的。
中國(guó)的稅制正好是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家這些年來想要實(shí)現(xiàn)的稅制。稅制改革后十幾年過去了，中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展到一個(gè)新的層次和臺(tái)階上，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了新的問題，對(duì)稅制改革提出了新的要求。目前的稅制是注重效率的，我們要在講求效率的同時(shí)，使得稅制更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。
《21世紀(jì)》：今年的財(cái)政政策定調(diào)為“積極財(cái)政”，在低收入補(bǔ)助、醫(yī)療、保障房等方面都將加大支出規(guī)模。一邊是“結(jié)構(gòu)性減稅”，一邊是加大支出，如何防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
楊志勇：在財(cái)政收入方面人們總是希望政府減稅，而在支出方面則希望政府多花錢，演變下去就會(huì)發(fā)生主權(quán)債務(wù)危機(jī)，即歐洲目前面臨的情況，這樣的財(cái)政是難以持續(xù)的。
但這種情況還不會(huì)在中國(guó)發(fā)生，決策者還是相對(duì)理性的。比如貨幣政策的調(diào)整，原本去年以來貨幣政策一直在緊縮，但在2011年10月領(lǐng)導(dǎo)人考察之后開始進(jìn)行微調(diào)。所以，政策要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)的走向，并且具備前瞻性，在問題還沒有充分暴露的時(shí)候，進(jìn)行預(yù)調(diào)。當(dāng)然，今年宏觀經(jīng)濟(jì)仍然面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，需要采取措施逐步化解。
從財(cái)政體制的角度，從1994年分稅制改革至今，財(cái)政體制始終面臨地方財(cái)權(quán)和事權(quán)的矛盾，地方債務(wù)問題即是該矛盾的集中反映。地方債的總量不是問題，主要是期限結(jié)構(gòu)很不合理，今年有大量債務(wù)集中到期，到時(shí)應(yīng)適當(dāng)采取展期，避免大規(guī)模違約的發(fā)生。今后應(yīng)擴(kuò)大地方政府在財(cái)政方面的自主權(quán)，同時(shí)完善監(jiān)管，引導(dǎo)地方財(cái)政的持續(xù)健康發(fā)展。
林雙林：在中國(guó)當(dāng)前情況下，積極財(cái)政的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是增加公共品的提供。減稅容易，再增稅就難了；而公共服務(wù)方面中國(guó)則還有很多事情要做，如義務(wù)教育已經(jīng)呼吁很多年了，中國(guó)面臨人口老齡化問題，提高人口質(zhì)量需要靠教育。其次是醫(yī)療，中國(guó)政府醫(yī)療支出只占GDP的1.4%左右，遠(yuǎn)低于6.1%的國(guó)際平均水平。再次是社會(huì)保障支出，要把養(yǎng)老金賬戶做實(shí)。政府增加民生支出，這個(gè)方向是對(duì)的，但前提是要鑒別什么是公共品，私人能提供的東西就讓私人去提供，政府應(yīng)該在提供公共品方面多做一些。
就我國(guó)債務(wù)問題而言，一些人贊成增加財(cái)政赤字、擴(kuò)大政府債務(wù)。他們引用歐盟的財(cái)政政策指標(biāo)加以佐證。其中一部分人認(rèn)為，只要不超過歐盟警戒線就可以繼續(xù)實(shí)行赤字財(cái)政政策、繼續(xù)增加債務(wù)；另一部分人則認(rèn)為，歐盟規(guī)定的3%赤字率和60%債務(wù)率是某個(gè)時(shí)期的產(chǎn)物，一味強(qiáng)調(diào)這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)限制財(cái)政政策工具的有效使用，必要時(shí)應(yīng)突破警戒線的束縛。從我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)狀和國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，這些看法都是值得商榷的。
中國(guó)經(jīng)濟(jì)總的來說還處于高速發(fā)展階段，美國(guó)、日本在這一階段都是財(cái)政盈余，美國(guó)二戰(zhàn)的時(shí)候財(cái)政赤字高達(dá)120%，上世紀(jì)五六十年代開始一直下降，到1980年政府債務(wù)僅占GDP的33%；日本在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期也是財(cái)政盈余，1970年日本的財(cái)政赤字占GDP不到10%，現(xiàn)在則達(dá)到170%.因此，一般國(guó)家在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期都是財(cái)政盈余，我們現(xiàn)在正處于這樣的階段，雖然財(cái)政收入很多，但這點(diǎn)錢還是要謹(jǐn)慎地用，盡量不要有那么多的赤字和債務(wù)，為國(guó)家以后的發(fā)展留下余地。
