“有物流企業(yè)喊出了撤離上海的口號(hào)。”1月10日，一位物流行業(yè)資深人士談到今年開(kāi)始實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅時(shí)說(shuō)。
該人士告訴記者，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)導(dǎo)致部分物流企業(yè)稅負(fù)不降反增，有的稅負(fù)甚至增加了兩倍。如某營(yíng)業(yè)額為1000萬(wàn)元的運(yùn)輸企業(yè)，扣除800萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)，按過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅率交稅6萬(wàn)元，而按照試點(diǎn)政策則要交稅近20萬(wàn)元。
根據(jù)上海今年1月1日起啟動(dòng)的試點(diǎn)政策，運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)等交通運(yùn)輸部分，實(shí)施11%的增值稅率，物流輔助部分如倉(cāng)儲(chǔ)、配送及代理等實(shí)行6%的增值稅稅率。改革前兩者征收的營(yíng)業(yè)稅分別為3%及5%。
一位業(yè)內(nèi)人士向記者透露，倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)因?qū)嶋H稅負(fù)減輕而一片歡呼，但單純從事運(yùn)輸?shù)奈锪髌髽I(yè)則壓力大增。中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)測(cè)算后也認(rèn)同運(yùn)輸行業(yè)稅負(fù)增加的觀點(diǎn)。
中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)已就此向財(cái)稅部門(mén)提交報(bào)告，提出進(jìn)一步降低稅率的要求，最好運(yùn)輸行業(yè)也實(shí)施6%的增值稅稅率。
實(shí)際上，財(cái)稅部門(mén)此前在與上海主管部門(mén)和企業(yè)座談時(shí)，也得到了實(shí)施增值稅擴(kuò)圍改革后，部分行業(yè)稅負(fù)將增加的反饋。目前上海有關(guān)方面也在與國(guó)家財(cái)稅部門(mén)溝通，試圖解決上述稅負(fù)不減反增的問(wèn)題。
接近財(cái)稅部門(mén)的權(quán)威人士認(rèn)為，上海部分企業(yè)的測(cè)算并沒(méi)有錯(cuò)。但如果在全國(guó)推開(kāi)運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施11％增值稅稅率的政策，并不會(huì)比之前的實(shí)施營(yíng)業(yè)稅稅率的稅負(fù)成本高。下一步需要做的是加強(qiáng)調(diào)研。
中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)會(huì)長(zhǎng)何黎明在1月10日物流發(fā)展報(bào)告會(huì)上指出，期待切實(shí)減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，“不要因?yàn)槎愔谱兏黾悠髽I(yè)負(fù)擔(dān)”。
本報(bào)記者獲悉，相關(guān)部門(mén)正在醞釀推出多項(xiàng)降低物流企業(yè)負(fù)擔(dān)的措施。具體的如物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)范圍擴(kuò)大，門(mén)檻降低；倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)土地增值稅降低一半等。
部分物流企業(yè)稅負(fù)增兩倍
一位物流企業(yè)人士給記者算了一筆帳，以運(yùn)輸行業(yè)1000萬(wàn)的營(yíng)業(yè)額來(lái)算，去掉800萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)（進(jìn)項(xiàng)是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付相應(yīng)稅額），按照過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅稅率，實(shí)際繳納稅收6萬(wàn)元。
但如果采用上海試點(diǎn)改革的增值稅稅率，則實(shí)際需要交納的稅收接近20萬(wàn)。這樣，營(yíng)業(yè)稅改為實(shí)施增值稅的稅負(fù)，是實(shí)施營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的3倍。
易通交通信息發(fā)展公司財(cái)務(wù)經(jīng)理譚國(guó)軍認(rèn)為，之所以有這么大差距，可能在于目前增值稅對(duì)于過(guò)去購(gòu)進(jìn)的貨物難以抵稅，實(shí)際還得繳稅。
中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)測(cè)算后也發(fā)現(xiàn)，以從事運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、快遞和貨代一種或者多種業(yè)態(tài)的物流企業(yè)的65家樣本企業(yè)測(cè)算，這些企業(yè)2008-2010年年均營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率是1.3%，其中運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率為1.88%.
如果運(yùn)輸行業(yè)企業(yè)實(shí)施11％的增值稅稅率，由于運(yùn)輸企業(yè)的人力成本等稅法規(guī)定不能抵扣項(xiàng)目的支出，約占到總成本的35％，實(shí)施增值稅后，即使企業(yè)發(fā)生的其他購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目全部可以取得增值稅發(fā)票，并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際負(fù)擔(dān)率會(huì)增加到4.2%，增幅高達(dá)123％。有些企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加2倍以上。
該協(xié)會(huì)認(rèn)為，運(yùn)輸尤其是公路運(yùn)輸是充分競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，平均利潤(rùn)率只有3％左右，稅收負(fù)擔(dān)大幅增加，企業(yè)內(nèi)部無(wú)法消化，必然引起運(yùn)價(jià)上漲，從而推高物價(jià)。
該協(xié)會(huì)在近期對(duì)財(cái)稅部門(mén)給出建議，可以將整個(gè)交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)視同物流輔助服務(wù)，一樣采用6％的增值稅稅率。這樣“（改革后的）實(shí)際負(fù)擔(dān)率與改革前大體相當(dāng)”。
財(cái)稅部門(mén)將展開(kāi)調(diào)研
財(cái)稅部門(mén)對(duì)上述情形并非不知情。一位接近財(cái)稅部門(mén)的人士指出，其實(shí)在過(guò)去與上海地方和相關(guān)企業(yè)座談時(shí)，一些企業(yè)已經(jīng)反映了上述問(wèn)題。
但這個(gè)問(wèn)題需要通過(guò)增值稅擴(kuò)圍來(lái)解決，“原因是最初測(cè)算改營(yíng)業(yè)稅為增值稅時(shí)，實(shí)際的物流整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)并未增加”。
這位人士透露，過(guò)去物流行業(yè)的“交通運(yùn)輸”和“物流輔助服務(wù)”的營(yíng)業(yè)稅稅率分別是3％、5％。改為增值稅后，交通運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施11％的增值稅稅率，與過(guò)去營(yíng)業(yè)稅稅率的3％是對(duì)應(yīng)的，并未增加稅負(fù)。物流輔助服務(wù)部門(mén)也是如此，改營(yíng)業(yè)稅為增值稅征收，反而降低了稅率。
這導(dǎo)致一種情況發(fā)生，即上海周邊的倉(cāng)儲(chǔ)等“物流輔助服務(wù)”企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始在上海開(kāi)辦事處或者開(kāi)增值稅發(fā)票，以解決稅收抵扣的問(wèn)題。“這是一個(gè)積極的變化。”
但交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施增值稅后，反而顯示出稅負(fù)增加的情況。這可能與交通運(yùn)輸企業(yè)在2012年1月1日之前購(gòu)進(jìn)的貨物或者固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、未做規(guī)定有關(guān)。
中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)一份報(bào)告顯示，物流與經(jīng)營(yíng)性出租業(yè)務(wù)所需運(yùn)輸設(shè)備一般金額較大，使用年限較長(zhǎng)，比如一艘船舶購(gòu)買(mǎi)動(dòng)輒需要上億，使用年限可能超過(guò)20年，這些物流企業(yè)此后多年可能不再有大額的設(shè)備購(gòu)置，如果將3％的營(yíng)業(yè)稅稅率，改為11％的增值稅稅率征收，如果不對(duì)過(guò)去的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，則企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)將急劇增加。
財(cái)稅方面權(quán)威人士指出，考慮到2月份才有今年1月的增值稅申報(bào)的問(wèn)題，屆時(shí)將通過(guò)調(diào)查研究上海試點(diǎn)出現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)解決。
據(jù)記者了解，目前物流行業(yè)的運(yùn)輸部門(mén)和“物流輔助服務(wù)”部分實(shí)施了不同的增值稅稅率，這與過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅實(shí)施不同的稅率類似。國(guó)務(wù)院辦公廳在去年8月份發(fā)布有關(guān)促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展政策措施指出，“要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉(cāng)儲(chǔ)、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問(wèn)題。”有關(guān)部門(mén)解釋指出，稅率統(tǒng)一并不是目的，實(shí)施增值稅改革才是根本。所以目前物流行業(yè)實(shí)施統(tǒng)一的稅率，并不是改革的重點(diǎn)。
減負(fù)措施將密集出臺(tái)
本報(bào)記者也了解到，目前包括財(cái)政部、發(fā)改委、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局正在起草會(huì)簽多項(xiàng)重要文件，以便促進(jìn)物流行業(yè)盡快降低成本。
商務(wù)部流通司副司長(zhǎng)王選慶稱，商務(wù)部今年將啟動(dòng)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)立法工作，組織開(kāi)展城市配送體系建設(shè)示范工程，針對(duì)大中城市普遍存在最后一公里的貨車進(jìn)城難問(wèn)題，與公安、規(guī)劃、交通等多個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)，建設(shè)城市共同配送體系示范工程，通過(guò)改善城市物流節(jié)點(diǎn)規(guī)劃布局，實(shí)現(xiàn)城市物流與城市商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和社區(qū)的有序銜接。
國(guó)家發(fā)改委等部門(mén)正在推動(dòng)擴(kuò)大物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)范圍，同時(shí)有望降低申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)的營(yíng)業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)，可能從目前的100萬(wàn)元降低一半。此前5年來(lái)的上述試點(diǎn)顯示，每個(gè)物流企業(yè)試點(diǎn)后平均減少重復(fù)納稅額87.5萬(wàn)元。其中47%的企業(yè)減少重復(fù)納稅額超過(guò)50萬(wàn)元。國(guó)家發(fā)改委已經(jīng)要求加快上述試點(diǎn)進(jìn)度，力爭(zhēng)最快3個(gè)月完成最新一批物流行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅差額試點(diǎn)。
此外，本報(bào)記者也獲悉，10月份國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等人士與10多家物流企業(yè)人士座談，就物流行業(yè)土地增值稅調(diào)整已有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。具體體現(xiàn)為，倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)的土地使用稅有望下降一半。
此前，2006年國(guó)家對(duì)于城鎮(zhèn)土地稅使用暫行條例修改后，各地倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)的土地稅一般都上升了3倍，而在各地執(zhí)行中實(shí)際稅收更高。2007年8月，中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)協(xié)會(huì)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)進(jìn)行了一次大范圍的調(diào)查。調(diào)查顯示，新土地稅政策出臺(tái)后稅收增加幅度比較大，多是從高征收。中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)姜超峰指出，目前因?yàn)橥恋貎r(jià)格攀升，全國(guó)有40％的企業(yè)已將在未來(lái)5年將遇到搬遷問(wèn)題。
本報(bào)記者獲悉，土地增值稅下調(diào)一半與過(guò)去有很大的區(qū)別，本次要求的條件相對(duì)較高，即需要從事專業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)業(yè)務(wù)，且營(yíng)業(yè)面積得到一定的面積并實(shí)施備案制。
不過(guò)整體而言，中國(guó)仍需要進(jìn)一步加快改革力度，以降低物流行業(yè)成本�！�2010年農(nóng)副食品加工業(yè)物流成本分析》顯示，近年來(lái)城鎮(zhèn)農(nóng)副食品市場(chǎng)管理費(fèi)用不斷增加成為農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格高企的重要推手，其中2010年倉(cāng)儲(chǔ)成本占12.7%，同比提高2.6個(gè)百分點(diǎn)。配送成本占8.2%，同比提高3個(gè)百分點(diǎn)，流動(dòng)加工成本占0.6%，同比提高了0.5個(gè)百分點(diǎn)。
何黎明指出，社會(huì)物流總費(fèi)用占經(jīng)濟(jì)的比重每降低1個(gè)百分點(diǎn)，就可以帶來(lái)4000多億的經(jīng)濟(jì)效益。
