近日，全國最大單筆非居民企業(yè)間接股權轉讓所得稅4.03億元在山西省成功入庫，是由境外非居民企業(yè)BVI公司間接轉讓山西省一家能源有限公司（以下簡稱山西能源公司）股權產生的非居民企業(yè)所得稅稅款。這是繼2011年日本某公司間接轉讓康師傅飲品（BVI）有限公司股權繳納企業(yè)所得稅3.06億元后，非居民企業(yè)間接轉讓股權繳納企業(yè)所得稅的新高。
2011年3月，山西省晉城市國稅局在重點稅源監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，擁有山西能源公司56%股權的某（香港）有限公司（以下簡稱香港公司）被其母公司BVI公司以6.69億美元整體轉讓給在香港注冊的某煤業(yè)控股公司。據(jù)了解，山西能源公司是我國首家中外合作的大型煤炭企業(yè)，2000年5月由三方共同出資組建。經(jīng)過數(shù)次股權轉讓后，香港公司擁有了其中56%的股權（香港公司系BVI公司的全資子公司）。晉城市國稅局在獲知這一信息后高度重視，立即組織有關人員召開專題會議，研究討論相關征管措施和對策，開始了近一年的艱難征收過程。
晉城市國稅局有關人士表示，BVI公司此次間接股權轉讓形成的非居民企業(yè)所得稅數(shù)額高達4億多元，是迄今為止山西省也是全國最大的單筆非居民企業(yè)間接股權轉讓所得稅。由于此次股權轉讓外方股東組織結構復雜，股權變動次數(shù)多且過程復雜，為了準確確定股權轉讓收入、成本扣除，如何加收滯納金、罰款，以及如何用外匯繳納稅款等問題，晉城市國稅局認真查閱了相關資料，多次深入山西能源公司了解股權轉讓有關情況，掌握股東變化信息，同時向股權轉讓雙方發(fā)出稅務事項告知書，要求其依法提供相關資料。
2011年7月，受讓方某煤業(yè)控股公司代表進駐山西能源公司后，晉城市國稅局在第一時間對其開展政策宣傳，讓其了解相關的協(xié)稅義務和法律責任，并要求加強與股權轉讓方的溝通聯(lián)系。在采取政策宣傳、下發(fā)稅務事項告知書等措施后，稅務機關先后與BVI公司委托的京都會計師事務所、德勤會計師事務所及其轉讓方代表，就本次股權轉讓的收入、成本確定問題進行了數(shù)次溝通、談判。在數(shù)次溝通、談判未果的情況下，晉城市國稅局與受讓方某煤業(yè)控股公司積極協(xié)商，做好從未支付轉讓款中扣繳稅款的準備工作。在多方努力下，境外非居民企業(yè)BVI公司終于認可了稅務機關對股權轉讓的收入、成本確定方法，同意依法繳納稅款。
國家稅務總局國際稅務司有關人士表示，受全球經(jīng)濟持續(xù)低迷影響，非居民企業(yè)股東轉讓居民企業(yè)股權活動活躍，帶動非居民企業(yè)所得稅增長，并且單筆稅款金額攀升。去年，就有兩筆分別高達6億元的直接股權轉讓企業(yè)所得稅入庫。間接股權轉讓比直接股權轉讓更隱蔽，相關政策不夠具體，需要在實踐中判斷征稅權，稅務機關在征稅過程中面臨更大難度。各地稅務機關加強了與商務、工商、外匯等部門聯(lián)系，及時掌握居民企業(yè)股權變動情況和非居民企業(yè)股權轉讓信息，按照公允價格調整非居民企業(yè)平價或低價轉讓股權的價格。去年，全國共征收非居民企業(yè)間接轉讓股權企業(yè)所得稅10.4億元，比上年增長4倍，其中日本某公司間接轉讓康師傅飲品（BVI）有限公司股權繳納企業(yè)所得稅3.06億元。他表示，今年將規(guī)范納稅人跨境投資、經(jīng)營、財產類所得的稅源監(jiān)控，繼續(xù)完善非居民企業(yè)間接轉讓股權所得稅管理，深入開展對非居民企業(yè)取得股權轉讓所得、特許權使用費等項目的檢查，防范稅收流失。
