內(nèi)容摘要：專家建議擴大服務(wù)行業(yè)增值稅改革試點，稅率及可抵扣進項稅額等都需要進一步改進完善。
自今年1月1日起上海已經(jīng)作為增值稅擴容試點的先行者，此次增值稅擴容的行業(yè)主要有交通運輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授黃樺業(yè)向記者透露：“北京、天津、深圳、南京、廣州等五個城市都已經(jīng)提出試點申請，將有可能成為下一輪試點地區(qū)。今年下半年，試點擴容將提速。”
中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)管理系主任蔡昌在接受《證券日報》記者采訪時表示，就目前的營業(yè)稅方面看，在各個方面都出現(xiàn)或是存在著重復(fù)征稅以及各個行業(yè)間的征稅不公平現(xiàn)象，而上海作為增值稅擴容的試點城市可以發(fā)現(xiàn)在試點過程中出現(xiàn)的問題，進而選擇如何進行改進方式。
上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院教授胡怡建指出，上海在制定“十二五”規(guī)劃時，提出要加速發(fā)展服務(wù)型經(jīng)濟，建立以服務(wù)業(yè)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。但發(fā)展服務(wù)型經(jīng)濟存在著稅收的制度性障礙。因為目前服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，存在著重復(fù)征稅和稅負過重的問題。特別是為生產(chǎn)制造業(yè)提供服務(wù)的服務(wù)業(yè)，如果得不到抵扣，對它們的發(fā)展很不利。
上海在實行增值稅擴容試點中新增了11%和6%兩檔低稅率。對此，上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院副院長劉小兵教授表示，如新增低稅率是針對試點行業(yè)的話，應(yīng)該是經(jīng)過測算得出的。很可能是考慮到如果按照現(xiàn)行增值稅稅率征收，會導(dǎo)致試點行業(yè)稅負與原來偏差大，為保持改革前后稅負基本一致或略低于原有水平而臨時制定了兩檔低稅。
蔡昌認為，對于上海率先進行的增值稅擴容試點目前取得了一定的效果。營業(yè)稅改征增值稅的目的在于，實現(xiàn)各個行業(yè)間納稅人稅負的公平性以及減少重復(fù)征稅的現(xiàn)象。
從目前的改革情況看，對于納稅人的范圍進一步擴大，行業(yè)間各個方面均在此次稅改中得到涉及，并且對生產(chǎn)相關(guān)的勞務(wù)方面體現(xiàn)的更加強烈，與生產(chǎn)相關(guān)的運輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都出現(xiàn)在稅改范圍內(nèi)，通過改革給這些行業(yè)帶來的稅負的降低，稅負的公平也在此次改革中體現(xiàn)出來。
蔡昌同時強調(diào)，雖然此次的試點使得部分行業(yè)的稅負減少，但是在物流行業(yè)中卻也出現(xiàn)了稅負不降反增的現(xiàn)象，這是一個很值得關(guān)注的問題，而作為試點提前出現(xiàn)問題就必須得到及時的改進。稅率或是抵扣項目等都需要進一步得到改進。
根據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會公布的調(diào)研報告顯示，上海德邦物流有限公司1月份實際稅負比營業(yè)稅稅負上升約3.4%，增幅高出1倍還多；上海佳吉快運有限公司1-2月由營業(yè)稅實際負擔(dān)率1.63%，上升到增值稅實際負擔(dān)率4.71%，上升189%；上海中遠物流公司1月份實際負擔(dān)率增加215%.中國物流協(xié)會副會長賀登才對此表示，導(dǎo)致這一狀況的主要原因一是貨物運輸業(yè)務(wù)增值稅稅率偏高；二是可抵扣進項稅額偏少。
蔡昌強調(diào)，目前的增值稅政策還處于一個不成熟的狀態(tài)，首先是增值稅的轉(zhuǎn)型改革不徹底，目前的改革僅針對設(shè)備類固定資產(chǎn)抵扣進項稅額，而非設(shè)備類的固定資產(chǎn)還暫時不能抵扣，這也體現(xiàn)出了目前增值稅擴容不全面的問題，在今后的稅制改革中應(yīng)該加入對非設(shè)備類的固定資產(chǎn)抵扣。第二體現(xiàn)在行業(yè)間的稅負均衡性，稅負偏差很大也不利于今后的稅制改革和國家經(jīng)濟發(fā)展，如果將改革推廣到全國必須要測算好各個行業(yè)在目前改革中出現(xiàn)的稅負變化情況，保證行業(yè)間的稅負平衡性是稅改需要進一步完善的關(guān)鍵。
相關(guān)行業(yè)分析師對記者表示，在上海進行的增值稅改革試點是一次發(fā)現(xiàn)問題并改正問題的契機，就目前上海的增值稅試點來看還是取得了一定的效果。部分行業(yè)得到了稅負的降低，但是也有部分行業(yè)出現(xiàn)了稅負不增反降的問題，這種現(xiàn)象的產(chǎn)生需要相關(guān)部門盡快進行完善，稅制、稅率等相關(guān)的政策都需要進行進一步的統(tǒng)一，使行業(yè)間的公平性能夠體現(xiàn)出來。
上述分析師同時指出，對于今后在哪些省市進行新的增值稅擴容試點，哪些行業(yè)加入試點范圍仍然需要進一步的觀察，因為目前上海的試點雖然取得一定的成果，但是仍不可盲目的增加試點城市和試點范圍，這樣問題出現(xiàn)還沒有得到解決就進行下一步，對于稅改是起不到利好作用，反而會增加稅改的負擔(dān)。在行業(yè)方面可以擴大服務(wù)行業(yè)的增值稅改革試點。
