隨著財政收入增幅明顯回落，各地財政增收的任務(wù)壓力正在增大，各種特殊增收辦法正蠢蠢欲動。
財政部4月13日公布數(shù)據(jù)顯示，今年一季度，全國財政收入同比增長14.7%，比去年同期（33.1%）回落18.4個百分點，其中稅收收入同比增長10.3%，比去年同期（32.4%）回落22.1個百分點。
財政部稱，財政收入增幅明顯回落的首要原因是經(jīng)濟增長放緩。由于工業(yè)增加值、固定資產(chǎn)投資、社會銷售品零售總額、一般貿(mào)易進出口、商品房銷售額等數(shù)據(jù)都出現(xiàn)同比下降，相應(yīng)的，增值稅、營業(yè)稅、進口環(huán)節(jié)稅收、企業(yè)所得稅等主體稅種增幅大幅回落。
稅收的大幅回落令稅務(wù)機關(guān)預(yù)感到今年完成稅收任務(wù)的壓力很大，最近中央和地方均出臺或是計劃出臺的一些擴大稅源的項目，試圖由經(jīng)濟形勢較好時法定應(yīng)征實際未征的“彈性征管空間”提取更多的資源。
虧損企業(yè)“預(yù)繳”所得稅
湖南邵陽用的辦法是到企業(yè)查賬，讓企業(yè)把未來的所得稅“預(yù)繳”上來。
《第一財經(jīng)日報》記者獲得一份《邵陽市企業(yè)所得稅分類動態(tài)管理辦法（試行）》（下稱《辦法》）則顯示，該市將全市企業(yè)所得稅納稅人分為三類，第一類包括各縣年度入庫所得稅排名前五的企業(yè)，還有金融、保險、證券企業(yè)，以及上市公司等，它們的稅收用查賬征收方式；而第三類則是符合國稅總局規(guī)定的屬于核定征收（會計賬簿不健全，對產(chǎn)量和銷售額征稅）企業(yè)所得稅的企業(yè)。
特別的規(guī)定在于第二類，這些企業(yè)將被實行“查賬征收，定率預(yù)繳”的征收方式，定率預(yù)繳則是指企業(yè)在預(yù)繳申報所得稅時，采用“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法”計算預(yù)繳稅款，即按照稅務(wù)機關(guān)確定的行業(yè)預(yù)繳率乘以營業(yè)收入來確定企業(yè)應(yīng)預(yù)繳所得稅額的方法。
具體來說，農(nóng)林牧副漁業(yè)對應(yīng)1%的預(yù)繳率，電力、熱力行業(yè)則對應(yīng)3%的預(yù)繳率，房地產(chǎn)開發(fā)、建筑安裝、娛樂業(yè)則對應(yīng)2.5%的預(yù)繳率。在《辦法》的末頁，有一份針對18個行業(yè)的預(yù)繳率表。
《辦法》注明其頒布之日為去年底，自今年1月1日施行。
“實際上，我們是3月份才得知，我們被歸入第二類企業(yè)，需要到國稅局去簽字同意這種分類認定。”邵陽一名水電行業(yè)企業(yè)主告訴本報，這一政策幾乎激起了當(dāng)?shù)厝袠I(yè)的質(zhì)疑。
“水電屬于投資大、周期長，獲利較慢的行業(yè)。”上述企業(yè)主在邵陽投資水電已有七八年，而其水電企業(yè)發(fā)電已有三四年，但是目前尚未盈利。
“對符合查賬征收的企業(yè)，不據(jù)實預(yù)繳，而是以營業(yè)收入定率預(yù)繳的方法，實質(zhì)上是擅自擴大額定征收范圍，不顧企業(yè)有無所得（利潤），增加營業(yè)稅率的加稅行為，稅務(wù)局沒有這個權(quán)力。”該企業(yè)主認為，按照法律，企業(yè)尚未盈利就不應(yīng)該征收企業(yè)所得稅，而他的企業(yè)此前也沒有繳過所得稅。
不僅這名企業(yè)主對此有異議，其整個行業(yè)都對此頗為不滿，本報獲得的一份《報告》顯示，邵陽某縣水電行業(yè)協(xié)會的主要會員于3月19日召開研討會，形成系列意見認為，該縣的絕大部分發(fā)電企業(yè)都是小水電，屬國家規(guī)定的小微企業(yè)。由于物價飛漲、電價基本不漲、基建投資過大等種種原因，絕大部分企業(yè)都是虧本經(jīng)營：“企業(yè)依法納稅是其應(yīng)盡義務(wù)，但搞一刀切的方法征收所得稅，有違國家稅收法規(guī)，增加了企業(yè)的不合理負擔(dān)，協(xié)會對此表示堅決反對，對各企業(yè)依法維護企業(yè)合法權(quán)益的要求和行動表示支持。”
“我們?nèi)フ伊藝惒块T負責(zé)人，表達了我們的意見，但是不被接受，這個辦法會被強制執(zhí)行。我們也希望通過一些商會介入，和主管部門溝通。如果不行，則可能在繳稅后提起行政訴訟。”上述企業(yè)主稱。
在2012年2月17日發(fā)布的《邵陽市政府工作報告》中，該市地區(qū)生產(chǎn)總值達到907.2億元，增長13.2%，增速比全省高0.4個百分點。同時，財政收入達到66.3億元，增長27.8%，其中市本級財政收入達到17.4億元，增長28.5%.財政收入的增幅為地方GDP增幅的2倍還多。
上海資深稅務(wù)律師榮紅梅則告訴《第一財經(jīng)日報》，通常繳稅是要求如實申報，如實繳稅，雖然房地產(chǎn)行業(yè)有過按完工率的比例預(yù)繳，但是光憑行業(yè)進行分類預(yù)繳還是有些問題。而記者從其他省市地方國稅部門了解，也沒有類似做法。
不再睜一眼閉一眼
另一種備受爭議的做法是調(diào)整進口關(guān)稅。
昨日是重新修訂的《中華人民共和國進境物品歸類表》及《中華人民共和國進境物品完稅價格表》執(zhí)行的第一天，根據(jù)新規(guī)，大部分高端滋補品及化妝品的完稅價格都有大幅提升，部分電子產(chǎn)品如鍵盤式筆記本電腦和攝像產(chǎn)品的稅率有所下調(diào)。
新規(guī)中備受爭議的是“奶粉稅”，“每公斤200元，稅率10%，2.5公斤以下免征”被誤讀為“價值200元的奶粉按照10%的稅率征稅”后，普通民眾和網(wǎng)上賣家都大呼吃不消。后來海關(guān)做了澄清稱，奶粉稅率在新規(guī)中并無變化。
還有一些地方將一些新興而有較大規(guī)模的業(yè)務(wù)納入征收范圍。
4月8日，松禾資本投資總監(jiān)張春暉在微博爆料稱，上海市某區(qū)稅務(wù)局已經(jīng)開始對資本公積轉(zhuǎn)注冊資本征收25%的稅，包括增值溢價部分。
網(wǎng)店也總被稅務(wù)部門“惦記”。繼武漢國稅局對淘寶商城某網(wǎng)店（兼有實體店）征稅430余萬元之后，上周河北省某市國稅局約見了38家淘寶商城中的大型網(wǎng)店要求補稅。阿里巴巴表示，企業(yè)網(wǎng)店向國家照章納稅是必然趨勢，目前征稅也主要針對的是規(guī)模較大的企業(yè)網(wǎng)店，對個人網(wǎng)店還沒有嚴(yán)格執(zhí)行。
若完全按照國家規(guī)定，天貓商城賣家不僅要開始繳納17%增值稅，還要征收企業(yè)所得稅25%，對于為數(shù)眾多的淘寶商城網(wǎng)店來說，這筆稅款總額也是一筆不小的數(shù)目。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文在接受本報采訪時表示，上述這些稅種都不是新出臺的稅種，就像去年熱議的“饅頭稅”、“月餅稅”一樣，都屬于稅法規(guī)定的稅種，只是一直沒有征收。一旦地方出現(xiàn)稅收緊張，這些稅種就會被重新提出來，作為擴大的稅源。
彈性征管空間
在施正文看來，在財政收入壓力大的時期，稅務(wù)機關(guān)之所以能設(shè)法完成任務(wù)，是因為中國原本就存在一個相當(dāng)大的彈性征管空間。
據(jù)施正文研究，若稅務(wù)機關(guān)能按稅法要求將所有的稅都收上來，那么中國的名義稅負可能會達到50%，但實際上，2009年，中國稅收收入59521.59億，按照2009年GDP最終核實數(shù)340903億元計算，小口徑宏觀稅負即稅收收入占GDP的比重，為17.46%.法定稅負和實際稅負之間的差距形成了稅務(wù)機關(guān)巨大的征管空間。
由于存在這樣的征管空間，稅務(wù)機關(guān)對于絕大部分企業(yè)并不是按照稅法要求的“應(yīng)收盡收”而是“打折征收”，其中重要的變量就是當(dāng)年的稅收任務(wù)。
其中最重要的一條就是減少“打折幅度”，在實踐中的做法就是要求企業(yè)多報營業(yè)額，從而能夠多征收營業(yè)稅，但這個額度不會超過稅法所規(guī)定的數(shù)額。“從法律的角度來講，企業(yè)仍然可以算是偷漏稅的，但與去年同期相比，它所繳納的稅額可能會上升，也就是說企業(yè)的負擔(dān)會加重”。
一位山西基層的稅務(wù)人員也向本報表示，不管當(dāng)?shù)亟?jīng)濟形勢如何，近年來他們每年都有10%到12%的稅收增長幅度，有時到了年底稅收任務(wù)完不成，稅務(wù)局會要求企業(yè)提前將明年的稅交一部分入庫，而且這并非官方意義上的預(yù)繳，因為企業(yè)并沒有發(fā)生相關(guān)的業(yè)務(wù)。
這種經(jīng)濟好則放松，經(jīng)濟差則收緊的計劃式稅收管理對經(jīng)濟周期會形成放大影響。施正文表示，經(jīng)濟下滑時期，財政收入的增長幅度應(yīng)該與GDP的增幅相稱，若仍是那種超常規(guī)的增幅，則表明政府正在從民間抽取更多的財富。
