北京市“營改增”改革9月1日起正式實施，超過10萬戶企業(yè)目前已納入試點范圍；北京地區(qū)的服務、文化創(chuàng)意等行業(yè)將迎來發(fā)展利好，北京經濟結構轉型也迎來新機遇。期待“營改增”帶來新發(fā)展機會的同時，企業(yè)也希望北京市能夠盡快出臺過渡階段的補貼政策，以應對改革后稅負增減不一問題。
超10萬戶企業(yè)納入試點范圍
北京市已經正式啟動“營改增”改革，成為繼上海之后第二個啟動“營改增”改革的城市。國家稅務總局提供數據顯示，截至目前，北京已有10.04萬戶企業(yè)經確認納入試點范圍，其中一般納稅人2.55萬戶，小規(guī)模納稅人7.49萬戶。
試點開始后，市民在乘坐出租車、地鐵、航空、公路客運時，拿到的發(fā)票都改為“北京市國家稅務局監(jiān)制”。據了解，為保證試點納稅人發(fā)票的供應，北京國稅局在7月底前完成了3億份“營改增”相關發(fā)票的印制入庫。同時，增設辦稅窗口對納稅人發(fā)售發(fā)票。
所謂“營改增”是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱。由于營業(yè)稅是價內稅，道道征收，增值稅是價外稅，環(huán)環(huán)征收，層層抵扣，因而推廣“營改增”后，企業(yè)能夠通過層層抵扣來避免重復征稅，減輕稅收負擔。
納入北京 “營改增”改革試點范圍的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)。一旦進行此項改革，試點行業(yè)的稅負將會大幅減少。北京方迪經濟發(fā)展研究院的研究結果顯示，在服務業(yè)領域，研發(fā)和技術服務業(yè)、信息服務業(yè)、鑒證咨詢服務業(yè)、文化創(chuàng)意產業(yè)的稅負下降。
上游行業(yè)稅負的下降，將帶動下游行業(yè)迎來利好發(fā)展機會。“服務業(yè)上下游產業(yè)鏈均會因此受益。特別是對跨多個國民經濟領域、需要整合多種資源的服務業(yè)，如旅游、會展、廣告、文化演出等，積極影響更明顯。” 北京方迪經濟發(fā)展研究院研究總監(jiān)陳智國分析表示。
與此同時，本次“營改增”改革將利于北京地區(qū)經濟發(fā)展的轉型。“實施 營改增 不是單純意義上的通過降低稅率來減輕企業(yè)稅負，而是將試點行業(yè)企業(yè)納入增值稅抵扣鏈條，消除貨物和勞務重復征稅，從而減輕企業(yè)負擔，增強企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展能力。”在解釋“營改增”改革將會對北京市帶來的影響時，北京市財政局局長楊曉超表示，在現代服務業(yè)領域實施營業(yè)稅改征增值稅，有利于保持北京在服務業(yè)特別是現代服務業(yè)中的領先地位。這對于北京今后的發(fā)展、產業(yè)結構的轉變，都具有非常重要的意義。
國家稅務總局表示，“營改增”改革將為北京市相關行業(yè)、產業(yè)的發(fā)展帶來新的機遇，進一步推動北京經濟發(fā)展方式的轉變和經濟結構的調整，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新“雙輪驅動”的發(fā)展格局。
財政收入讓步企業(yè)發(fā)展
“營改增”試點后，北京市整體財政收入將會減少。業(yè)內人士看來，北京市減少的財政收入能為企業(yè)發(fā)展讓步。
在改革實施前，北京市預計 “營改增”改革將會涉及13.8萬戶企業(yè)，北京市地稅局數據顯示，2011年在地稅繳納營業(yè)稅的戶數為25.8萬戶，本次試點改革涉及戶數為13.8萬戶，占繳納營業(yè)稅總戶數的53.49%。這意味著，北京地區(qū)超過半數的企業(yè)將會參與到此次“營改增”試點當中。
和試點的其余地區(qū)相比，北京地區(qū)涉及的企業(yè)總數較多，比如，據上海市財稅部門統(tǒng)計數據顯示，截至今年6月底，上海市共有13.9萬戶企業(yè)納入“營改增”試點改革范圍；將在今年12月開始此項改革的武漢市，列入試點范圍內的企業(yè)約2.6萬戶，一般納稅人4000戶；天津市的數據顯示，“營改增”試點改革的交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)共48403戶，占全市營業(yè)稅納稅人的34.4%。
由于涉及企業(yè)戶數較多，北京市“營改增”改革減稅幅度也很大，進而財政收入也會大幅減少。數據顯示，如果改革涉及13.8萬戶企業(yè)，北京地區(qū)全部試點行業(yè)小規(guī)模納稅人和多數一般納稅人稅負整體下降，預計全年總減稅約165億元。此前，楊曉超介紹，試點改革后北京市地方減稅72億元。
和其余試點城市相比，北京地區(qū)的減稅幅度較大。比如，武漢試點工作正式啟動后，武漢小規(guī)模納稅人或整體稅負預計下降40%，減稅3.6億元， 2012年武漢市全年減少增值稅10億元，其中25%減少的是地方財政收入。天津市的數據顯示，“營改增”后，試點行業(yè)納稅人預計繳納增值稅20.4億元，將比原繳納營業(yè)稅減少9.8億元。
雖然財政收入會減少，但是企業(yè)發(fā)展的活力將會提高。“由于北京地區(qū)服務業(yè)所占比重較高，服務業(yè)占地區(qū)GDP的比重已經超過75%， 營改增 試點把服務業(yè)納入，必然會有大量企業(yè)納入到改革中，長遠來看，企業(yè)稅負降低會帶來相關產業(yè)遠期繁榮，有利于促進服務業(yè)的專業(yè)化分工，提高服務業(yè)市場競爭力，搶占市場先機、拓展市場業(yè)務，調動上下游企業(yè)積極性。” 陳智國分析認為，雖然和其余地區(qū)相比全年減少的財政收入較高，但是這應該是在北京市的預料范圍內，“營改增”后，短期內財政收入受減稅影響會有所減少。其中受影響較大的區(qū)域主要集中在東城、西城、朝陽、海淀等區(qū)。但是，一旦企業(yè)的發(fā)展積極性提高，則財政收入不會長期維持此局面。
“財政收入的根源，在于企業(yè)的發(fā)展和利潤的增加，企業(yè)壯大了，財政才會有收入。通過改革降低稅負，可以促進企業(yè)細分，提高企業(yè)活力，幫助他們成長，從長遠來講，對經濟發(fā)展必然是有利的。”楊曉超表示。
企業(yè)期待過渡政策盡快出臺
對于推行“營改增”改革后，北京市隨后可能采取的政策，不少企業(yè)也充滿期待。“ 營改增 改革長期肯定會利于各行業(yè)發(fā)展，目前改革剛剛推行，我希望各項補貼和過渡性扶持政策能夠盡快出臺，以幫助企業(yè)順利實現過渡。” 作為一家物流公司，北京世紀恒通物流有限公司的負責人劉經理對記者表示。
事實上，劉經理擔心的稅負不降反增的情況的確在上海存在。在上海經營一家運輸企業(yè)的王先生告訴記者，由于目前“營改增”只在部分領域中開展試點，其所在的企業(yè)難以從加油站、修理店取得增值稅發(fā)票，導致不能充分抵扣，加上路橋費未納入試點范圍，無法取得專用發(fā)票，導致稅收負擔有所增加。
到底試點“營改增”之后，北京地區(qū)交通行業(yè)稅負是否會增加呢？北京方迪經濟發(fā)展研究院曾針對北京地區(qū)的“營改增”做過調查，研究結果顯示，“營改增”之后，由于交通運輸企業(yè)稅負影響因素主要取決于企業(yè)可抵扣成本多少，而多數企業(yè)的主要成本構成中固定成本和人工成本占比高，如航空、機場、水運、港口、高速公路等；在運營成本中折舊和攤銷占比高，這些成本不能作為進項抵扣，企業(yè)可抵扣成本占比較低，總體來看短期內稅負可能會有一定程度的增加。
針對企業(yè)稅負問題，北京市財政局負責人也表示，由于企業(yè)經營模式、發(fā)展階段、成本結構不同，企業(yè)改征增值稅以后可能會出現稅收負擔增減不一的情況。
對如何幫助企業(yè)應對可能出現的稅負增加問題，北京市相關部門也表示，正在研究具體對策。
對此，中國人民大學教授安體富建議， “營改增”之后小規(guī)模納稅人的稅負會有所降低，但交通運輸業(yè)稅負可能會有一定增長，建議政策層面應該盡快出臺針對交通運輸業(yè)的減負措施。
“除給予補貼外，對企業(yè)而言，企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢、行業(yè)間稅負轉嫁等等，都可以幫助減輕稅負。” 中國社科院財經戰(zhàn)略研究院財政室主任楊志勇分析表示，在處在試點階段的時候，“營改增”的推廣必然會讓企業(yè)遇到各種問題。要對企業(yè)稅負是否加重進行分析，工作量相當大，企業(yè)自身也要做好相應的應對。
國家稅務總局黨組副書記、副局長解學智要求，北京市國、地稅部門繼續(xù)通力配合，做好征管銜接，解決好試點工作中可能出現的各種問題，確保“營改增”試點工作平穩(wěn)順利進行。
不過，有專家也指出，即使是稅負增加，“營改增”企業(yè)利潤還是會增加。“即使作為個體的企業(yè)稅負上升，但由于購買服務的增值稅企業(yè)可以進行抵扣，因而 營改增 企業(yè)的業(yè)務量有可能相應擴大，利潤也會水漲船高，這也會對 營改增 企業(yè)經營帶來有利影響。”楊志勇建議，試點企業(yè)可以根據行業(yè)的特點和企業(yè)自身的需求，適當加大投入力度，充分利用進項稅額可抵扣的時機，增加企業(yè)自身的競爭力，這實際上是讓政府分攤了一部分成本投入，利于企業(yè)經營條件的改善。 數據
預計全年總減稅
約165億元
北京市地方減稅
72億元
專家觀點
可考慮在更大范圍內推廣試點
“我們希望試點一段時間后 營改增 覆蓋的范圍會更大，無論稅制怎樣改革，政府相關主管部門能夠適當出臺相關的減免政策。能夠讓我們的公司稅負減輕，從而給企業(yè)發(fā)展帶來更大機遇。” 中廣智慧（北京）文化傳媒有限公司負責日常運營的負責人吳純勇所在的公司可以進行營業(yè)稅改征增值稅的改革，他期待增值稅改革盡快把更多行業(yè)納入進來，在目前通信行業(yè)、芯片行業(yè)、終端行業(yè)等經濟不景氣的背景下，希望這項政策能夠給企業(yè)甚至整個行業(yè)的發(fā)展帶來新的機會。
吳純勇所在的公司是一家文化類企業(yè)，主要收入來源是廣告、會議活動等，經營業(yè)務比較多元，和他的公司相關的業(yè)務包含通信行業(yè)、芯片行業(yè)、終端行業(yè)等。“現在這些行業(yè)并未納入試點范圍內，所以試點之后，短期內我們可能很多業(yè)務不能抵扣，所以我們希望試點一段時間后 營改增 覆蓋的范圍會更大，這樣抵扣鏈條更完善，重復征稅現象更少，企業(yè)將會更加有經營活力。”
如吳純勇所述，由于增值稅是通過層層抵扣來避免重復征稅，從而達到減稅效果，目前試點行業(yè)并未實現全覆蓋，因而可能會導致部分行業(yè)的企業(yè)無法開具增值稅發(fā)票，從而導致部分稅負無法抵扣。
針對此問題，有專家指出，未來可以考慮在更大范圍內推廣“營改增”改革。 “隨著試點的逐漸推進，北京市可以考慮在金融、養(yǎng)老服務等北京地區(qū)的特色行業(yè)中進一步推進此項改革以完善增值稅抵扣鏈條。”北京方迪經濟發(fā)展研究院研究總監(jiān)陳智國表示。
另外，國務院僅決定將“營改增”試點由上海市分批擴大至北京等8個地區(qū)，并未在全國范圍內施行，這也可能導致增值稅抵扣鏈條不完善。以北京市會展企業(yè)在河北省辦展覽為例，其展覽過程中出現的運輸企業(yè)的過路費、過橋費等均無法取得增值稅專用發(fā)票，不能作為進項抵扣，無疑會增加企業(yè)負擔。
“為穩(wěn)定企業(yè)業(yè)務模式和擴大企業(yè)業(yè)務范圍，建議針對業(yè)務在北京周邊環(huán)渤海地區(qū)較多且受稅改影響較大的試點行業(yè)，如交通運輸、廣告外包、會議展覽等，其在非試點地區(qū)取得的符合條件（在試點地區(qū)增值稅抵扣范圍內）的發(fā)票，對其金額按照一定比例，如按試點地區(qū)的可抵扣率給予資金補貼，促進試點行業(yè)企業(yè)跨區(qū)域經營，壯大業(yè)務規(guī)模。”陳智國表示。
針對“營改增”的推廣問題，此前財政部表示“十二五”期間將此改革推廣到全國。
