紡織行業(yè)為農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)，增值稅改革以來一直存在“高征低扣”的問題，嚴重增加了棉紡、毛紡、絲綢、麻紡等以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)企業(yè)稅賦，為此紡織業(yè)界人士一直呼吁這一問題能得到盡早解決。近日，財政部在答復全國人大代表有關建議的時候表示，紡織行業(yè)進銷項稅“高征低扣”的問題將在相關試點推廣后得到解決。此外，財政部就建議涉及的其他相關問題進行了答復，表示紡織減稅負，一要靠稅制的改革與完善，二要靠企業(yè)把握方向，自主轉(zhuǎn)型，應用好各項扶持政策。
紡織行業(yè)解決“高征低扣”
有待試點推廣
今年兩會期間，全國人大代表、浙江富潤（600070，股吧）集團控股有限公司董事局主席趙林中提交了《關于減輕紡織行業(yè)稅收負擔的建議》，建議將紡織行業(yè)納入試點范圍，將農(nóng)產(chǎn)品進項稅扣除率由現(xiàn)行的13%修改為納稅人再銷售時貨物的適用稅率，即17%.
4月6日，財政部和國家稅務總局頒發(fā)了《關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號，以下簡稱“38號文”）文件，明確自2012年7月1日起在液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油等部分農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)開展農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除試點。在試點范圍內(nèi)，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額不再憑增值稅扣稅憑證抵扣，而是按照投入產(chǎn)出法等方法進行核定；其進項稅額按照購買價格和再銷售時貨物的適用稅率計算。
近日財政部在對趙林中代表的建議進行答復時談到，我國為了鼓勵農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，在對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品實行免征增值稅政策的同時，允許農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)購進這些免稅農(nóng)產(chǎn)品時仍然可以按照收購價和13%的扣除率計算進項稅額，即在上一環(huán)節(jié)未交稅的情況下仍可以計算扣除增值稅，國家通過這一制度安排已對包括紡織行業(yè)在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)予以扶持。目前一些國家在WTO審議我國貿(mào)易政策時，已經(jīng)對該政策提出質(zhì)疑，認為構(gòu)成對進口農(nóng)產(chǎn)品的歧視，不符合WTO國民待遇原則。同時，這種“上環(huán)節(jié)免稅、下環(huán)節(jié)抵扣”的做法，脫離了增值稅鏈條機制的約束，造成了較大的稅收漏洞，導致國家稅款的大量流失。因此，為調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機制，財政部會同國稅局下發(fā)“38號文”進行新管理方法試點。
答復表示，目前該項政策剛剛開始試點，財政部將密切關注試點運行情況，及時了解試點出現(xiàn)的問題，不斷完善農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅抵扣政策。隨著該項政策逐步推廣到紡織行業(yè)，有關進銷項稅率的建議將得以解決。
“工資在計征增值稅時扣除”
有違稅種特性
紡織服裝行業(yè)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)。不少企業(yè)反映，近年來隨著人工成本的大幅上升，“用工難、用工貴”成為困擾企業(yè)的突出問題，而現(xiàn)行稅收政策不僅對人工工資全額征收增值稅，還在計稅利潤中征收企業(yè)所得稅，并在個人所得中征收個人所得稅，重復征稅嚴重增加了紡織企業(yè)的稅收負擔和用工困難。為此，趙林中、李如成等來自紡織行業(yè)的全國人大代表在今年兩會期間建議，對勞動密集型的紡織服裝行業(yè)的人工工資在計征增值稅時允許扣除。
財政部近日對以上建議作出答復表示：按照增值稅的原理，增值稅是對生產(chǎn)、銷售貨物或提供勞務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，人工工資屬于增值額的組成部分，因而不能像計征企業(yè)所得稅那樣進行扣除。否則，增值稅就將趨同于所得稅，推動了其固有的特性，有悖其設計初衷。
對于如何降低紡織企業(yè)增值稅負擔的問題，財政部答復指出，近年來國家在增值稅方面出臺了一系列稅制改革和結(jié)構(gòu)性減稅措施，例如：2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國范圍內(nèi)推開，允許企業(yè)新購進機器設備所含的增值稅予以抵扣，并將小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一下調(diào)為3%；自2011年11月1日起，大幅提高增值稅和營業(yè)稅起征點；2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)率先開展的營業(yè)稅改征增值試點，有助于消除目前對貨物和勞務分別征收增值稅與營業(yè)稅產(chǎn)生的重復征稅問題，通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和減輕稅收負擔，為深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展提供良好的制度支持，有利于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
同時，國家在開展技術研發(fā)、鼓勵企業(yè)并購重組、從事節(jié)能環(huán)保項目、扶持小微企業(yè)發(fā)展等方面，也出臺了多項稅收支持政策。例如，對企業(yè)從事并購重組給予免征或減征營業(yè)稅、增值稅、契稅等優(yōu)惠政策；企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，符合條件的，可以按照規(guī)定加計扣除或者攤銷；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等。紡織企業(yè)符合條件的，也可以按規(guī)定享受上述稅收支持。
“營改增”
或可為科技品牌創(chuàng)新提供減稅通路
實現(xiàn)紡織行業(yè)由大向強轉(zhuǎn)變，關鍵要在研發(fā)創(chuàng)新和品牌建設方面有所突破，而轉(zhuǎn)型中的紡織企業(yè)普遍感到稅賦負擔過重。據(jù)反映，目前紡織行業(yè)一些注重研發(fā)投入和品牌建設的骨干企業(yè)平均稅賦率高達10%左右，造成優(yōu)勢企業(yè)稅賦過重的主要原因是企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)和品牌營銷等投入不允許作為進項稅扣除，使得企業(yè)不敢將較大的投入用于產(chǎn)品研發(fā)和品牌創(chuàng)建活動。為此，趙林中代表建議允許紡織行業(yè)的研發(fā)投入、品牌營銷費用列入增值稅進項稅抵扣范圍，或?qū)Σ糠謨?yōu)勢創(chuàng)新企業(yè)和品牌企業(yè)實行增值稅“即征即返”。
財政部對此答復表示，目前，我國對貨物的生產(chǎn)和銷售普遍征收增值稅，企業(yè)應交納的增值稅，是其銷售貨物時形成的銷項稅額扣除為生產(chǎn)這些貨物而購進原材料和制備時形成的進項稅額后的余額。企業(yè)的研發(fā)支出，目的就是為了設計和生產(chǎn)新的產(chǎn)品，因此，如果企業(yè)計提的研發(fā)費用中包含試驗材料、設備、低值易耗品等支出，則其相應的增值稅進項稅額，按現(xiàn)行增值稅制規(guī)定，是可以在計算應交增值稅時抵扣的。
此外，企業(yè)在研發(fā)費用中，通常有一部分形成了知識產(chǎn)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)，由于目前我國對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其他勞務（除修理修配勞務以外）征收的是營業(yè)稅，在計征增值稅時，無法作為進項稅額抵扣。品牌營銷時的廣告和設計支出也屬于營業(yè)稅征收范圍，無法作為進項稅額抵扣。對此財政部答復表示，目前在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展的營業(yè)稅改征增值稅試點，是根據(jù)增值稅對所有貨物和勞務普遍證收的基本要求，參考國際上實行增值稅國家的通行做法而進行的。目前試點運行平穩(wěn)，效果初現(xiàn)。隨著改革試點的逐步推開，在對無形資產(chǎn)、智力投入和廣告營銷等征收增值稅后，企業(yè)外購的相關投入所含的增值稅就可以作為增值稅進項稅額在企業(yè)計算當期應交增值稅時抵扣。
