房產(chǎn)稅改革牽涉千家萬戶的切身利益，當(dāng)前面臨的主要問題包括兩個方面：存量房的既得利益與相應(yīng)的稅收征管。
政策制定者需要從戰(zhàn)略高度制定切實可行、設(shè)計縝密的行動計劃，并預(yù)先考慮試點后全國其他地區(qū)何時跟進，如何跟進。
在11月28日舉行的中國財政政策報告《新型城市化背景下的住房保障》發(fā)布會現(xiàn)場，當(dāng)記者問“課題組對于開征房產(chǎn)稅的時間表有沒有建議”時，中國社會科學(xué)院學(xué)部委員、財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇回答：這并不是我們這樣研究性質(zhì)的課題組能夠預(yù)測的，我們只能說：中國目前的發(fā)展階段已經(jīng)到了漸進式推進房產(chǎn)稅改革的時候。
基本方向：堅定不移地推動房產(chǎn)稅改革，循序漸進地擴大征收范圍，構(gòu)建面向自然人納稅人的房產(chǎn)稅征管機制
“我國房產(chǎn)稅制度的設(shè)計應(yīng)遵循簡化、可行的原則，明確要實現(xiàn)的政策目標(biāo)，不糾纏歷史，努力向前看。”中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室撰寫的《新型城市化背景下的住房保障》第五部分“進一步完善房產(chǎn)稅制度”以此為出發(fā)點，建議政策制定者在設(shè)計房產(chǎn)稅制度時注意以下幾個方面。
房產(chǎn)稅制改革應(yīng)該遵循循序漸進的原則。短期內(nèi)，維持現(xiàn)行房產(chǎn)稅征稅范圍不變，即局限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，把農(nóng)村地區(qū)排除在征收范圍之外。中長期內(nèi)，逐步擴大范圍，征稅區(qū)域既包括現(xiàn)有征稅范圍，也將行政單位納入征稅范圍；既包括城鎮(zhèn)、工礦區(qū)，也包括農(nóng)村，特別是將個人住房納入征稅范圍。同時，全面推行房地產(chǎn)評稅體系，形成地方財政的主體稅種，建立統(tǒng)一、規(guī)范的房地產(chǎn)稅制度。
以保有環(huán)節(jié)差異化房產(chǎn)稅調(diào)節(jié)市場化住房價格。對于城鎮(zhèn)居民家庭人均用房超過40平方米的部分，無論其住房是何種產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，均應(yīng)按評估價格征收稅率較高的保有環(huán)節(jié)房產(chǎn)稅，甚至可以考慮累進制；對于40平方米及以下部分，則不征收保有環(huán)節(jié)房產(chǎn)稅。這一稅制不僅覆蓋新上市的商品房，且向現(xiàn)有存量房覆蓋。這種做法的好處是：并不直接以住房價格為調(diào)控目標(biāo)，不損害住房市場的市場機制；在付出更高經(jīng)濟代價的條件下，滿足了部分對于居住空間有特殊偏好的高收入居民的需求；可以擠出大量空置存量商品房，對于住房市場的投機、投資行為打擊力度更大；有利于土地資源和空間資源的合理利用。
推動建立直接面向自然人納稅人的房產(chǎn)稅征管機制。再好的稅制也必須以相應(yīng)的征管機制為保證。適應(yīng)房產(chǎn)稅完善的需要，征管機制必須加快從既有的間接稅征管模式向直接稅征管模式轉(zhuǎn)型，而這轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，在于盡快建立健全個人納稅人的基礎(chǔ)信息資料。針對個人房產(chǎn)，加緊建立財產(chǎn)登記制度和房產(chǎn)稅征收管理稅源監(jiān)控信息體系以及房產(chǎn)擁有、使用登記制度。同時，要利用“金稅工程”，將稅務(wù)、房管、規(guī)劃、公安、工商、銀行等不同部門實現(xiàn)有效聯(lián)網(wǎng)，對涉稅信息進行資源共享，消除不同部門之間的信息孤島，逐步形成中央、省、市三級房產(chǎn)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，對房產(chǎn)稅的各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)動態(tài)、全面的監(jiān)控和管理。
推動房產(chǎn)稅課稅對象范圍由增量住房不斷擴大至存量住房。在實施房產(chǎn)稅改革時，應(yīng)該確定一個改革時點，率先將該時點之后的居民新增住房（即“新房”）及時納入房產(chǎn)稅課稅范圍，按照新增住房的市場評估價值為計稅依據(jù)進行征稅。同時，不斷將房產(chǎn)稅適時擴大至居民存量住房（即“舊房”），解決居民存量住房的房產(chǎn)稅問題。然后對存量住房所繳納的土地出讓金及相關(guān)稅費進行統(tǒng)籌考慮，把以往繳納的土地出讓金按照科學(xué)、客觀的計算方法，從房產(chǎn)市場評估價值中按照一定比例減除，然后適用房產(chǎn)稅率進行課征。
考慮相關(guān)稅種的連動，促進納稅人各稅種的稅負(fù)平衡。比如，個人所得稅與房產(chǎn)稅同屬直接稅，那么，對于擁有住房的個人，在征收個人所得稅時，對于貸款購買的自用房產(chǎn)，允許抵扣一定額度的貸款利息支出，對于出售個人使用過的自住房產(chǎn)給予一定標(biāo)準(zhǔn)的減免稅等稅收優(yōu)惠措施。以此推之，當(dāng)擴大房產(chǎn)稅征收范圍時，有必要對涉及個人的其他稅種及其稅率做相應(yīng)調(diào)整，從而保證納稅人的稅負(fù)水平不至于因此而加重，進而提高居民在國民收入分配格局中的比重。
具體政策措施：對現(xiàn)有各個環(huán)節(jié)的稅負(fù)進行測算，盡快將《房產(chǎn)稅暫行條例》上升為由全國人大制定的法律
除了上述房產(chǎn)稅的改革方向之外，財經(jīng)院課題組還提出了未來完善房產(chǎn)稅制的若干具體政策措施。比如，明確房產(chǎn)稅在全部房地產(chǎn)稅收體系中的地位，平衡房地產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的稅負(fù)。房地產(chǎn)行業(yè)涉及若干種稅收，應(yīng)該明確房產(chǎn)稅的征收環(huán)節(jié)，按照每個環(huán)節(jié)對現(xiàn)有稅種進行合并。房地產(chǎn)行業(yè)有土地占用環(huán)節(jié)、房產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)、房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)、房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)等多個環(huán)節(jié)，要在房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)實施房產(chǎn)稅，就有必要對土地占用環(huán)節(jié)的耕地占用稅、土地使用稅、土地增值稅等進行合并。對現(xiàn)有各個環(huán)節(jié)的稅負(fù)進行測算，確保每個環(huán)節(jié)的稅負(fù)保持平衡。
制訂完整的房產(chǎn)稅改革“路線圖”。房產(chǎn)稅改革不同于間接稅，它牽涉千家萬戶的切身利益，當(dāng)前面臨的主要問題是存量房的既得利益與相應(yīng)的稅收征管，這就需要從戰(zhàn)略高度制定切實可行的行動計劃。另外，從實地調(diào)研情況看，像房地產(chǎn)數(shù)量之類的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)復(fù)雜而多樣，涉及到不同職能部門，為評稅之需還須定期更新，單憑稅務(wù)部門一家之力恐難勝任，因此，必須由各級政府牽頭、相關(guān)職能部門通力配合才行。
不斷完善房產(chǎn)稅改革的法律體系。房產(chǎn)稅試點的法律依據(jù)是1986年由國務(wù)院頒布實施的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)[1986]90號），直觀而言，這種“暫行條例”形式立法層次較低，權(quán)威性不足。對個人住房征收房產(chǎn)稅，是公權(quán)力對公民財產(chǎn)權(quán)的介入，因此，對什么是房產(chǎn)稅、征稅主體、納稅主體、稅率、稅率環(huán)節(jié)、納稅期限和地點、減免稅、稅務(wù)爭議等具體內(nèi)容，理應(yīng)由國家權(quán)力機構(gòu)做出具體明確規(guī)定。所以，在條件成熟時，應(yīng)盡快將《房產(chǎn)稅暫行條例》上升為由全國人大制定的法律，再輔之以具體的實施細(xì)則加以配套。
“同時，在為房產(chǎn)稅立法時，因其屬于地方稅系，故而應(yīng)給省級地方政府適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)限，以適應(yīng)我國各地經(jīng)濟發(fā)展水平、稅收征管水平不同的實際情況。”該課題執(zhí)筆人蔣震說。
