內(nèi)容摘要：對(duì)于增值稅改革來說，金融保險(xiǎn)業(yè)的稅制改革無疑是塊難啃的硬骨頭，多地區(qū)開展可行性調(diào)研。
12月24日，記者從渠道獲悉，與先行明確改革意向的郵電、通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝業(yè)相比，金融保險(xiǎn)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已經(jīng)成為地方政府改革的新關(guān)注點(diǎn)，而北京、上海、安徽等地對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)試點(diǎn)營(yíng)改增已經(jīng)展開了相關(guān)調(diào)研。
“上海是全國(guó)最早對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增調(diào)研的地區(qū)，北京財(cái)稅部門也將營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)調(diào)研范圍擴(kuò)大到了金融保險(xiǎn)業(yè)。”12月25日，上海財(cái)稅部門一位匿名官員向本報(bào)記者透露，2012年年初即開始了調(diào)研，但考慮到上海要建設(shè)國(guó)際金融中心，所以推進(jìn)工作比較謹(jǐn)慎，目前仍還是停留在調(diào)研的層面。
《華夏時(shí)報(bào)》記者也從安徽省財(cái)政廳了解到，安徽即將圍繞金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)開展摸底調(diào)研，收集相關(guān)企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并且重點(diǎn)集中在保險(xiǎn)業(yè)，以解決下游交通運(yùn)輸業(yè)的保險(xiǎn)費(fèi)無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣的難題。
“相關(guān)調(diào)研正在進(jìn)行，但是政策什么時(shí)候能夠出臺(tái)，則要多方充分討論和研究，由于沒有先例，如何改，怎么增，涉及到相當(dāng)復(fù)雜的事項(xiàng)，我預(yù)計(jì)三年內(nèi)難有時(shí)間表。”12月26日，國(guó)家稅務(wù)總局黨校教授韓曉琴接受本報(bào)記者專訪時(shí)分析。
難啃的“硬骨頭”
對(duì)于增值稅改革來說，金融保險(xiǎn)業(yè)的稅制改革無疑是塊難啃的硬骨頭。
在韓曉琴看來，金融保險(xiǎn)業(yè)如果進(jìn)行營(yíng)改增改革，其中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣如何確認(rèn)最為關(guān)鍵，以銀行為例，它是一個(gè)服務(wù)性的企業(yè)，它的資產(chǎn)業(yè)務(wù)理財(cái)、貸款、結(jié)算等這些銷項(xiàng)都沒有含稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣怎么去界定是很難的事情；同樣以保險(xiǎn)業(yè)來說，保險(xiǎn)產(chǎn)品的銷售征收營(yíng)業(yè)稅，不過國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)累計(jì)免征了24個(gè)批次高達(dá)數(shù)千個(gè)一年期以上壽險(xiǎn)產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅，而對(duì)營(yíng)銷員的銷售提成征收個(gè)人所得稅已經(jīng)由保險(xiǎn)公司代扣代繳，如果進(jìn)行營(yíng)改增，也會(huì)影響到多個(gè)征稅主體。
韓曉琴稱，目前全球有144個(gè)國(guó)家對(duì)金融業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，盡管各國(guó)對(duì)于金融業(yè)的征稅方式不盡相同，比如，盧森堡即采取免稅做法，以提高國(guó)內(nèi)金融業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；美國(guó)則不設(shè)增值稅，對(duì)銀行征收企業(yè)所得稅。而大部分國(guó)家對(duì)金融服務(wù)的增值稅處理采用免稅方式，即對(duì)金融業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)（如信貸業(yè)務(wù)）免稅，僅對(duì)輔助業(yè)務(wù)（如中間業(yè)務(wù)）征稅，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣，此外，出口金融服務(wù)則擁有特殊的增值稅處理。如果我國(guó)對(duì)于金融業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增，那么可能是前所未有的，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的影響也會(huì)比較大。
據(jù)財(cái)政部2011年數(shù)據(jù)顯示，國(guó)內(nèi)增值稅（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）和營(yíng)業(yè)稅分別約占2011年稅收收入總額的27%和15%，總額超過了所得稅，為稅收收入最主要的來源，其中，金融保險(xiǎn)業(yè)在營(yíng)業(yè)稅中所占的比重較大，且營(yíng)業(yè)稅在金融保險(xiǎn)業(yè)繳納的各項(xiàng)稅收中占比最大，目前銀行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的名義稅率為5%，如按簡(jiǎn)易方式計(jì)征增值稅，即銷售額乘3%，金融業(yè)的稅負(fù)無疑會(huì)大幅度下降。
申銀萬國(guó)首席宏觀經(jīng)濟(jì)分析師李慧勇與一般企業(yè)相比，金融業(yè)的扣除額是非常小的，營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)際能夠得到的好處不是很多，關(guān)鍵要看稅基有沒有變化，營(yíng)改增本來是想避免雙重征稅，如果扣除不到位，那么這個(gè)目的可能就達(dá)不到。
“國(guó)家對(duì)于保險(xiǎn)產(chǎn)品的銷售免征營(yíng)業(yè)稅，如果進(jìn)行營(yíng)改增，按照一般企業(yè)的增值稅率計(jì)征，那么無疑會(huì)加重稅負(fù)，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)來說，并無利好。”12月27日，一家國(guó)有大型保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人受訪時(shí)也指出。
尚無時(shí)間表
韓曉琴認(rèn)為，國(guó)家有意給金融保險(xiǎn)業(yè)減稅，這是值得肯定的，但是不可能放棄高達(dá)數(shù)千億的稅收來源，而對(duì)金融業(yè)稅制改革在全世界也沒有先例，因此金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增短期內(nèi)不可能推出。
“中國(guó)的營(yíng)業(yè)稅制度最初參考的是法國(guó)，但目前法國(guó)對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)采取的是暫免征稅的政策，金融業(yè)最發(fā)達(dá)的美國(guó)，也沒有對(duì)金融機(jī)構(gòu)征收營(yíng)業(yè)稅，而是以高額的所得稅代替，作為自由港的中國(guó)香港，更沒有對(duì)金融機(jī)構(gòu)征稅。”12月28日，上海一家稅務(wù)所合伙人譚啟迪告訴記者，“國(guó)內(nèi)金融業(yè)的稅基非常大，對(duì)微小的利差反應(yīng)靈敏，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)征收很少比例的增值稅，都有可能使利潤(rùn)大幅減少。”
記者從獲得的一份金融保險(xiǎn)業(yè)的調(diào)研報(bào)告中也發(fā)現(xiàn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在積極推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革，而且明確在試點(diǎn)期間稅收歸屬不發(fā)生變化，但是按照規(guī)定增值稅大部分收歸國(guó)稅，而保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅歸地稅（僅保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅歸國(guó)稅），稅收歸屬等問題可能會(huì)影響稅改全國(guó)推行的時(shí)間。
“改革后的增值稅分配原則是國(guó)家和地方分別占75%和25%，但是為鼓勵(lì)地方政府營(yíng)改增工作，廣東、上海等試點(diǎn)地區(qū)的稅收分配比例暫時(shí)維持現(xiàn)狀，這是國(guó)家用經(jīng)濟(jì)杠桿來換取地方政府的支持，并不是一個(gè)合理和可持續(xù)的制度安排，很多問題有待于進(jìn)一步的討論和調(diào)研，金融業(yè)推廣營(yíng)改增可能需要很長(zhǎng)的時(shí)間才能實(shí)現(xiàn)。”韓曉琴也表示。
在上海參與調(diào)研的相關(guān)人士受訪時(shí)也指出，金融保險(xiǎn)業(yè)作為消費(fèi)性服務(wù)業(yè)，改革進(jìn)程應(yīng)該排在郵電、通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝業(yè)的后面，目前這些行業(yè)都還沒有推出正式試點(diǎn)，那么金融保險(xiǎn)業(yè)則會(huì)更晚，至少要三到五年的時(shí)間。
