作為結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，營業(yè)稅改征增值稅（下稱營改增）再擴(kuò)圍已然提速。
北京4月面授：營改增企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查糾正與稅負(fù)控制>> 更多財(cái)稅實(shí)務(wù)面授課程>>
本報(bào)獲悉，2013年的營改增或會(huì)選擇幾個(gè)行業(yè)全國鋪開，而不是增加地方試點(diǎn)；同時(shí)在已試點(diǎn)的行業(yè)基礎(chǔ)上，還將增加郵電通信業(yè)、快遞業(yè)、鐵路運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)，實(shí)施稅率初步定為11%。
知情人士透露，之前呼吁聲音最高的建筑安裝業(yè)此次并沒有納入新增擴(kuò)圍的行業(yè)，另外，由于物流業(yè)在稅收政策層面并不屬于一個(gè)行業(yè)，分為倉儲(chǔ)、快遞、運(yùn)輸，2013年將對(duì)國家郵政局已頒發(fā)快遞牌照的企業(yè)實(shí)施“營改增”。
該人士解釋稱，為了避免政策造成的地區(qū)不平衡，2013年的營改增將不再接受地方政府的試點(diǎn)申請(qǐng)，改為全國范圍實(shí)施；對(duì)于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，中央財(cái)政或不會(huì)再提供資金補(bǔ)貼。
中國社科院財(cái)貿(mào)室主任楊志勇告訴記者，營改增的目的是為了完善稅制，而客觀上帶來減稅效果，對(duì)于地方財(cái)稅減收，東部有能力自己消化，而西部在這方面可能會(huì)有所欠缺，但是他并不建議中央進(jìn)行補(bǔ)貼，他認(rèn)為應(yīng)該從中央與地方財(cái)權(quán)與財(cái)力的方面進(jìn)行重新分配，這樣才能徹底解決地方財(cái)力匱乏的現(xiàn)象。
行業(yè)擴(kuò)圍
據(jù)了解，2013年?duì)I改增行業(yè)范圍將擴(kuò)大到郵電通信業(yè)、快遞業(yè)和鐵路運(yùn)輸，而之前呼吁聲音最高的建筑安裝業(yè)沒有納入到2013年“營改增”范圍。一位不愿意具名的專家告訴記者，建筑業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈龐大，營改增后中央和地方稅收減額會(huì)比較大，可能會(huì)放到最后實(shí)施，但是不管如何，“十二五”期間營改增會(huì)在全國全行業(yè)實(shí)施完畢。
財(cái)政部正在考慮在2013年對(duì)于新擴(kuò)圍的行業(yè)實(shí)施11%的增值稅稅率。一位研究通信行業(yè)的稅收專家表示，通信行業(yè)原來繳納的營業(yè)稅為3%，現(xiàn)在提高到11%，由于通信業(yè)的的設(shè)備可以進(jìn)行增值稅抵扣，改革前后的稅負(fù)相差并不大。
根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)，2012年底營改增納入試點(diǎn)范圍的納稅人超過100萬戶，試點(diǎn)當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)減稅超過400億元。其中，以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達(dá)到40%。而上述擴(kuò)圍若順利實(shí)施，專家預(yù)計(jì)2013年全年將為企業(yè)減稅2000億左右。
一位資深的稅務(wù)專家告訴本報(bào)，對(duì)于頗受關(guān)注的金融業(yè)，與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)密切相關(guān)的不動(dòng)產(chǎn)租賃，以及地方稅中最重要部分之一的建筑行業(yè)，其營改增改革極有可能會(huì)放到最后。“若是現(xiàn)在鋪開，中央和地方財(cái)政減稅的額度會(huì)很大。”
不過，對(duì)于已經(jīng)實(shí)施營改增試點(diǎn)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)來說，他們更希望不動(dòng)產(chǎn)的租賃能進(jìn)入“營改增”，因?yàn)榉⻊?wù)行業(yè)主要是人力成本和租賃成本，不動(dòng)產(chǎn)租賃的納入將會(huì)大大減少部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)。
“現(xiàn)在營改增后能夠抵扣的只有辦公用品和水電費(fèi)，而人力、房屋租賃、機(jī)票、車票等都是不能抵扣的。”總部設(shè)在北京的致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一位合伙人表示，“營改增”后他們稅收大約上漲0.5%，若是不動(dòng)產(chǎn)租賃能夠納入“營改增”，稅收減負(fù)的效果最低是現(xiàn)在的3-4倍。
而對(duì)于金融業(yè)，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所主任張學(xué)誕表示，由于其營改增內(nèi)容的復(fù)雜性，最后可能會(huì)采取簡易的“一刀切”，即銀行保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)總部繳納的營業(yè)稅只直接繳納中央，另外可能會(huì)將2011年底大量扶持中小企業(yè)政策時(shí)規(guī)定的3%稅率，延續(xù)給金融機(jī)構(gòu)。
“這樣金融機(jī)構(gòu)將從5%的營業(yè)稅降到3%的增值稅，但是金融機(jī)構(gòu)銷售的實(shí)物產(chǎn)品比如黃金的增值稅可能會(huì)另計(jì)。”張學(xué)誕也表示，國外對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的增值稅，特別是歐洲國家一直在實(shí)行特殊的稅收政策，一些國家甚至?xí)呀鹑跈C(jī)構(gòu)的增值稅免掉。
不再地方試點(diǎn)
2012年1月1日起，上海市在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展?fàn)I改增試點(diǎn)。2012年8月1日起至年底，試點(diǎn)分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8省市和寧波、廈門、深圳3個(gè)計(jì)劃單列市。
12個(gè)“營改增”試點(diǎn)省市的GDP總量占全國約50%，第三產(chǎn)業(yè)增加值占約52%，稅收收入占約56%。但選擇行業(yè)和地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)工作，也帶來不少問題，比如地方財(cái)稅減收，地區(qū)政策不平衡造成“政策洼地”等。
營改增試點(diǎn)之初，曾有專家建議選擇行業(yè)進(jìn)行全國試點(diǎn)，但相關(guān)部門擔(dān)心一個(gè)行業(yè)全國鋪開，對(duì)地方政府財(cái)政壓力會(huì)比較大，尤其是西部的一些省市，而之選擇上海試點(diǎn)，也是考慮到上海服務(wù)業(yè)發(fā)達(dá)，同時(shí)財(cái)力比較充足。
但上海試點(diǎn)也造成了加劇地區(qū)不平衡的“政策洼地”。一份來自地方政府申請(qǐng)“營改增”試點(diǎn)的評(píng)估方案提到，“營改增”地區(qū)會(huì)吸引外地企業(yè)流入，若周邊其他省市沒有進(jìn)行試點(diǎn)，所屬企業(yè)購買試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)準(zhǔn)予抵扣，則不僅要承擔(dān)減收的代價(jià)，而且還存在稅源外流的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所稅收政策研究室主任張學(xué)誕表示，“政策洼地”和“政策高地”在試點(diǎn)前期是肯定存在的，但是沒有形成大規(guī)模的企業(yè)流動(dòng)，因?yàn)閷?duì)于已經(jīng)投資的企業(yè)來說，搬遷或者遷移的成本太高，比如前幾年進(jìn)行增值稅改革時(shí)選擇東北試點(diǎn)，企業(yè)也沒有產(chǎn)生大規(guī)模的流動(dòng)。
對(duì)于地方政府來說，試點(diǎn)與不試點(diǎn)，差距卻是非常大的。一份來自地方政府申請(qǐng)“營改增”試點(diǎn)的評(píng)估方案提到，“營改增”政策雖然會(huì)造成財(cái)政短期減收，但長期看有利于提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展活力，積極試點(diǎn)優(yōu)于不試點(diǎn)。
“2012年?duì)I改增啟動(dòng)一年后，沒有參與試點(diǎn)的地方政府，特別是周邊已有試點(diǎn)，唯恐自己成為政策高點(diǎn)，因此紛紛申請(qǐng)2013年試點(diǎn)。考慮到這一點(diǎn)，2013年在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基礎(chǔ)上，增加的三個(gè)行業(yè)將不接受地方試點(diǎn)，直接進(jìn)行全國鋪開。”上述稅務(wù)專家告訴本報(bào)。“對(duì)于新的投資機(jī)會(huì)來說，已經(jīng)試點(diǎn)的地區(qū)在吸引投資方面比其他地區(qū)領(lǐng)先了半個(gè)身位，稅收因素在影響投資機(jī)會(huì)和投資主體選擇中排在第三位，排在前面兩位的是政策穩(wěn)定延續(xù)與投資安全。”張學(xué)誕表示。
增值稅分成待解
營改增是一把雙刃劍，躍躍欲試的地方政府也在未雨綢繆。
本報(bào)了解到，近期陜西省財(cái)政廳牽頭稅務(wù)部門正在進(jìn)行“營改增”對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入的影響評(píng)估，以應(yīng)對(duì)全年“營改增”擴(kuò)圍，同時(shí)甘肅省也在進(jìn)行研究“營改增”全國推開后的影響，涉及多少納稅人會(huì)進(jìn)入營改增范圍，相應(yīng)會(huì)減少多少稅收收入，并積極準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)。
一位財(cái)稅系統(tǒng)人士告訴記者，近幾年稅務(wù)稽查部門針對(duì)高收入群體，稅務(wù)部門從工商追查自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，向前查三年，加大個(gè)人所得稅的審查力度，這樣也會(huì)補(bǔ)貼一部分地方政府“營改增”稅收損失，因?yàn)閭�(gè)人所得稅畢竟地方能夠拿走四成。
財(cái)政部《2012年稅收收入增長的結(jié)構(gòu)性分析》的數(shù)據(jù)顯示，2012年個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入5820.24億元,同比下降3.9%,但是利息股息紅利所得稅、勞務(wù)報(bào)酬所得稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅，2012年同比分別增長14.7%、10.8%和6.5%。
但個(gè)稅畢竟只占稅收收入的小部分，2012年個(gè)人所得稅約占稅收總額的 5.8%，比 2011年額度降低0.9%，但是在2011年沒有進(jìn)行營改增之前營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15.2%，國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為27%，地方政府的稅收收入主題依然為營業(yè)稅和增值稅分成。
一位地方財(cái)政的從業(yè)人士告訴記者，當(dāng)前地方政府財(cái)力對(duì)營業(yè)稅的倚重程度過高，增值稅“擴(kuò)圍”后，按現(xiàn)行財(cái)政體制算賬從短期看，“營改增”會(huì)造成地方財(cái)政減收。如果再按照上海市對(duì)稅負(fù)增加的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)行財(cái)政補(bǔ)助政策算賬，還將增加一部分地方財(cái)政支出。若不及時(shí)調(diào)整增值稅的現(xiàn)有分享模式，短期內(nèi)，地方政府財(cái)力是難以通過其他方式得到恢復(fù)的。
知情人士透露，財(cái)政部預(yù)算司目前正在進(jìn)行中央與地方未來對(duì)增值稅稅額分成比例的測(cè)算。按照目前的財(cái)稅體制安排，中央與地方對(duì)增值稅的分成比例為75∶25，未來這一比例是否會(huì)調(diào)整，地方政府頗為關(guān)心。
河北省財(cái)政廳官員告訴本報(bào)，未來分成財(cái)政部現(xiàn)在有兩種說法，一是中央通過體制內(nèi)方式劃撥，二是按照“十八大”要求的事權(quán)與財(cái)權(quán)相匹配的原則分成。而一位財(cái)稅人士稱，未來增值稅合并后，若是中央與地方分成達(dá)到6∶4，對(duì)于地方政府來說一個(gè)很安全與豐厚的分成。
北京4月面授：營改增企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查糾正與稅負(fù)控制>> 更多財(cái)稅實(shí)務(wù)面授課程>>
