F3財務(wù)報告中主要的部分

因?yàn)樨攧?wù)報告中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)都是來自于財務(wù)報表中，所以現(xiàn)在就需要學(xué)員來了解財務(wù)報表主要內(nèi)容。

1.1 理解并且識別主要的財務(wù)報表的目的

① 資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表也可以叫做財務(wù)狀況表，它顯示企業(yè)在一定時期的財務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益等交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成的一張報表。

資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)會計報表體系中的一張至主要的會計報表，它所提供的信息資料，對于企業(yè)管理部門、上級主管部門、投資者、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門，都有重要的作用。它的重要性主要體現(xiàn)在如下三個方面：

　　（1）可據(jù)以解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力?！?/span>

　?。?/span>2）可據(jù)以解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力和資本結(jié)構(gòu)。

　?。?/span>3）可據(jù)以解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性。

② 綜合收益表

利潤表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映每年1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，利潤表也稱為綜合收益表。

其目的是為了衡量企業(yè)在特定時期所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的費(fèi)用，為考核經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。而且，配比是一項(xiàng)重要的會計原則，在利潤表中得到了充分體現(xiàn)。

③ 現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一個固定期間內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的增減變動情形?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。

現(xiàn)金流量表的分析可從以下幾方面著手：

　?。?/span>1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。

　　（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。

　　（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。

　　（4）現(xiàn)金流量構(gòu)成分析。

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款和現(xiàn)金等價物。庫存現(xiàn)金，可以隨時用于支付的存款，一般就是資產(chǎn)負(fù)債表上"貨幣資金"項(xiàng)目的內(nèi)容。現(xiàn)金等價物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上" 短期投資"項(xiàng)目中符合以下條件的投資：

　?。?/span>1）持有的期限短

　?。?/span>2）流動性強(qiáng)

　?。?/span>3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金

　?。?/span>4）價值變動風(fēng)險很小