內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性
為了更好地設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，審計(jì)師需要能夠評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后著重關(guān)心那些風(fēng)險(xiǎn)比較大的方面。主要的原則是：越好的控制系統(tǒng)，會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性越小。
內(nèi)部控制系統(tǒng)
內(nèi)部控制是由管理者設(shè)計(jì)，有效的內(nèi)部控制制度合理地保證了企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的目標(biāo)包括：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，運(yùn)營(yíng)的有效性和效率以及合法地遵守相關(guān)法律制度。
管理層的責(zé)任：
--建立可靠的系統(tǒng)，這將產(chǎn)生更為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息（更少的機(jī)會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤）
--預(yù)防和檢查舞弊
--確保資產(chǎn)的安全
審計(jì)師的責(zé)任：
--發(fā)表獨(dú)立的報(bào)表意見
--了解認(rèn)識(shí)內(nèi)控系統(tǒng)
--測(cè)試內(nèi)控系統(tǒng)是否有效
--收集審計(jì)證據(jù)
控制環(huán)境
控制環(huán)境指的是管理層對(duì)于內(nèi)部控制及其重要性的總體態(tài)度，包括職業(yè)道德價(jià)值的溝通交流，勝任能力，治理層的參與，管理層的營(yíng)運(yùn)風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任分配，人力資源政策等等。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程
與會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)包括所有的程序和記錄。
具體的控制程序和活動(dòng)
--授權(quán)
--業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估
--信息處理
--實(shí)物控制,包括一般控制和應(yīng)用控制
--不相容職務(wù)相互分離
對(duì)控制的監(jiān)督
信息處理
