南海公司泡沫:注冊會計師職業(yè)的產生
1711年,英國南海公司泡沫事件造成無數債權人和投資者蒙受巨大損失。英國議會組織了特別委員會調查,發(fā)現公司會計記錄嚴重失實,存在明顯舞弊行為,委員會聘請精通會計實務的查爾斯。斯內爾(CharlesSnell)對南海公司的會計賬目進行調查,他被認為是世界上第一位民間審計人員,他所撰寫的查賬報告是世界上第一份民間審計報告,而英國南海公司舞弊案例也被列為世界上第一起比較正式的民間審計案例。
南海公司泡沫事件促使1720年議會頒布《泡沫公司取締法》,禁止成立有限責任公司,直至1825年廢除該法。1844年英國通過“股份公司法”,肯定了審計的法律地位。1855年的《有限責任法》,允許股東承擔有限責任。至此符合現代意義的股份公司基本確立。南海公司泡沫事件揭開了民間審計走向現代的序幕。
1718年布朗•蒂姆斯(brownetymms)在美國波士頓報刊上刊出關于公共會計實務的廣告,被會計界認為他是美國最早從事會計師事務的公共會計師。
1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了英國最早的會計師協會。同年10月23日,54名會員獲得維多利亞女皇的“特準書”。該協會的成立,標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。
1880年世界上最大的會計師團體――英格蘭及威爾士特許會計師協會(ICAEW) 成立,它的章程成為各國會計師制度的范本,所以有人認為英國才是會計師的策源地。
1900年英國宣布,對有限責任公司實行強制性的年度審計。審計的目的在于查找錯誤和舞弊行為,以保障企業(yè)會計記錄的正確和財產安全。審計對象為企業(yè)的賬簿、記錄,稱為“過賬審計”或“詳細審計”。1900年以后,英國致力于提高財務報表質量和分析企業(yè)財務狀況。
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