問:陳小姐最近剛剛升任公司經(jīng)理,根據(jù)該公司的規(guī)定,公司為其訂制了制服。新制服與以前的工裝相比,衣料與款式都有了很大提升,陳小姐自然心中歡喜。然而在發(fā)工資時,細(xì)心的陳小姐發(fā)現(xiàn)當(dāng)月的個人所得稅多了一大塊。問公司財務(wù)時,財務(wù)解釋,是公司代扣代繳了陳小姐制服的個人所得稅。陳小姐不禁疑惑,制服不是公司的福利嗎,為什么要繳稅呢?
答:根據(jù)稅法規(guī)定,個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,無論表現(xiàn)為實物還是有價證券,都應(yīng)該并入當(dāng)月工資薪金繳納個人所得稅,并由發(fā)放實物的公司代扣代繳。
配發(fā)給公司普通員工的制服,員工只擁有制服的使用權(quán),離職前必須歸還;而配發(fā)給經(jīng)理及以上級別員工的制服,員工離職后不需要歸還。前一種情況,公司只是提供了制服給員工使用,因此不需代扣代繳個人所得稅。而后一種情況屬于一種實物獎勵。按稅法規(guī)定,該公司必須就發(fā)放的工作制服代扣代繳個人所得稅。
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定,個人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。因此,單位、企業(yè)在發(fā)放實物或其他有價證券給員工時,應(yīng)按稅法規(guī)定并入員工的工資薪金所得計算扣繳個人所得稅。如果單位、企業(yè)未按規(guī)定扣繳稅款的,根據(jù)有關(guān)規(guī)定:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人應(yīng)處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。