問：企業(yè)設(shè)在境外的一家分公司因遭受地震災(zāi)害受到了嚴(yán)重?fù)p失，給經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來很大困難，目前正在恢復(fù)重建中，是否可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)？如何辦理？
答：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布〈境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法〉（修訂）的通知》（財(cái)稅〔1997〕116號(hào)）規(guī)定，可以對(duì)其境外所得給予1年減征或免征所得稅的照顧。
納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確有困難的，應(yīng)取得中國(guó)政府駐當(dāng)?shù)厥�、領(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按照企業(yè)所得稅條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其境外所得給予1年減征或免征所得稅的照顧。
在境外減免稅處理方面，納稅人境外投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按所在國(guó)（地區(qū)）稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免所得稅，應(yīng)區(qū)別不同情況按以下辦法處理：1.納稅人在與中國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家，按所在國(guó)稅法及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已繳所得稅進(jìn)行抵免。2.對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國(guó)政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒?guó)家（地區(qū)）的政府項(xiàng)目、世界銀行等世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國(guó)政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲當(dāng)?shù)貒?guó)家（地區(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已繳所得稅進(jìn)行抵免。
關(guān)于境外已繳納所得稅稅款的抵扣方法，依照企業(yè)所得稅條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時(shí)，可選擇以下一種方法予以抵扣，抵扣方法一經(jīng)確定，不得任意更改。
分國(guó)不分項(xiàng)抵扣：企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國(guó)不分項(xiàng)抵扣。1.納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)按國(guó)別（地區(qū)）進(jìn)行抵扣。在境外已繳納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實(shí)際繳納的稅款及財(cái)稅〔1997〕116號(hào)文件第六條、第七條規(guī)定中視同已繳納的稅款。納稅人應(yīng)提供所在國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅憑證或納稅證明以及減免稅有關(guān)證明，如實(shí)申報(bào)在境外繳納的所得稅稅款，不得瞞報(bào)和偽報(bào)。2.納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)分國(guó)（地區(qū)）計(jì)算抵扣限額。來源于某國(guó)（地區(qū)）的“境外所得稅稅款扣除限額”按實(shí)施細(xì)則規(guī)定公式計(jì)算，即：境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×（來源于某國(guó)或地區(qū)的所得÷境內(nèi)、境外所得總額）。3.納稅人在境外各國(guó)（地區(qū)）已繳納的所得稅稅款低于計(jì)算出的該國(guó)（地區(qū)）“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)從應(yīng)納稅總額中按實(shí)際扣除；超過“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)按計(jì)算出的扣除限額進(jìn)行扣除，其超過部分，當(dāng)年不能扣除，但可以在不超過5年的期限內(nèi)，用以后年度稅款扣除限額的余額補(bǔ)扣。
定率抵扣：為便于計(jì)算和簡(jiǎn)化征管，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%的比率抵扣。
在計(jì)算境外稅款扣除限額方面，在計(jì)算境外稅款扣除限額的公式中“境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額”一項(xiàng)，以及財(cái)稅〔1997〕116號(hào)文件中“境外所得應(yīng)納稅額”一項(xiàng)，應(yīng)按法定稅率33%計(jì)算。納稅人來源于境外的所得，不論是否匯回，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅年度（公歷1月1日~12月31日）計(jì)算申報(bào)并繳納所得稅。
在稅款預(yù)繳和清繳方面，納稅人來源于境外的所得和境內(nèi)的所得，應(yīng)依照企業(yè)所得稅條例及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)稅〔1997〕116號(hào)文件，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。稅款預(yù)繳分開進(jìn)行，年終匯算清繳合并進(jìn)行，即境內(nèi)所得部分的稅款預(yù)繳仍按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；境外所得部分的應(yīng)繳稅款可按半年或按年計(jì)算預(yù)繳，具體預(yù)繳日期和稅款數(shù)額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核確定。納稅人應(yīng)于次年1月15日之前預(yù)繳全年應(yīng)繳稅款。年度終了后4個(gè)月內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人來源于境外的所得和境內(nèi)的所得，合并統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳。