問：因產(chǎn)品對外出口，在向境外質(zhì)量認(rèn)證機(jī)構(gòu)支付產(chǎn)品認(rèn)證費(fèi)用時，是否需扣繳所得稅及營業(yè)稅？我們認(rèn)為這應(yīng)該是境外機(jī)構(gòu)的一種境外勞務(wù)性收入，不應(yīng)在境內(nèi)繳稅。但稅務(wù)部門說有文件規(guī)定了對此種認(rèn)證需繳納所得稅，但又暫時提供不出該文件，因此，想請問專家是否有這樣的文件，我們的觀點(diǎn)是否正確？謝謝！
答：你好。究竟是否需要納稅以及應(yīng)當(dāng)如何納稅，需要根據(jù)具體情況確定。
一般情況下，境外機(jī)構(gòu)對境內(nèi)產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)證會有幾種途徑：一種是由國內(nèi)廠家將產(chǎn)品移送到國外，所有認(rèn)證在國外完成；一種是由國外認(rèn)證機(jī)構(gòu)派人員到國內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證；還有一種是由其代理機(jī)構(gòu)在國內(nèi)實(shí)施認(rèn)證。
這三種情況下的營業(yè)稅處理顯然是不同的。第一種情況下，由于所有的服務(wù)即應(yīng)稅勞務(wù)都發(fā)生在國外，因而按照現(xiàn)行營業(yè)稅制的規(guī)定，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，因而確實(shí)不用繳納營業(yè)稅。而對于第二種和第三種情況，其服務(wù)基本上屬于在國內(nèi)發(fā)生，那么按照營業(yè)稅暫行條例第一條以及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定，也就必須計(jì)算繳納營業(yè)稅了。
在這三種情況下，所得稅的繳納卻是一致的。因?yàn)榘凑铡吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第一條、第三條、第六條等等的規(guī)定，外國企業(yè)必須就來源于中國境內(nèi)的所得計(jì)算繳納所得稅。而按照新的中華人民共和國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，也同樣需要繳納所得稅。
希望我們的答復(fù)能夠?qū)τ谟兴鶐椭�。謝謝你的提問。