中小企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧
和胡見面并不容易?!懊Φ靡?,現(xiàn)在的許多企業(yè)都面臨著稅收問題,原因也是全國性的稅務(wù)風(fēng)暴?!?br>
胡是D會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢師,很年輕,但已出現(xiàn)白發(fā)?!霸S多老板都在問避稅的問題,總是希望我們馬上能給他一個(gè)可以操作的方案。但不是什么稅都能避的。而且避稅還是可能面臨著法律的問題,這很難,經(jīng)常是絞盡腦汁?!?br>
胡跟劉桓在對(duì)于避稅的看法上還是有所區(qū)別,他把避稅和節(jié)稅都看成是稅務(wù)籌劃的一種,是合法的;而劉桓則認(rèn)為避稅的提法不妥,他所提的稅收籌劃實(shí)際上是把概念收窄了,等同于“節(jié)稅”。但在實(shí)際操作中這沒有太多的沖突,都是以不觸犯法律為要旨。
雖然主要是與一些大企業(yè)打交道,但胡也和一些不太規(guī)范的民營企業(yè)打過交道,根據(jù)多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn),胡給中小企業(yè)老板提出了一些經(jīng)驗(yàn)堆積出來的建議。
中小企業(yè)稅收的誤區(qū)
胡說他最怕三種老板:
第一種老板見面之后,直入主題:能幫我們?cè)觳椴怀鰜淼馁~嗎?你們是高手啊。
第二種老板是拍胸脯:稅務(wù)局某某長跟我關(guān)系很鐵,不用擔(dān)心,沒問題的。
第三種老板是當(dāng)可能要出事時(shí),匆匆趕到:幫我擺平這個(gè)賬,過這一關(guān)再說。
在胡看來,以上三種老板首先在認(rèn)識(shí)上就存在誤區(qū),如果不消除這種認(rèn)識(shí)誤區(qū),談稅收籌劃是沒什么用的。
另外,胡接觸過的一些中型企業(yè),雖然銷售上可能有一定的規(guī)模,但是,人員素質(zhì)不高,造成了企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面一片空白。
例如說,許多企業(yè)有一定的會(huì)計(jì)人員,但是這些會(huì)計(jì)人員往往對(duì)稅務(wù)知識(shí)一知半解,只知道怎么填寫報(bào)表,不知道對(duì)報(bào)表進(jìn)行具體的分析,不知道一些有利于自己的稅收政策與不利于自己的稅收政策。特別是一些中小企業(yè),以為請(qǐng)了一個(gè)會(huì)計(jì)來做報(bào)表就可以了,實(shí)際上,現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理特別是懂稅務(wù)知識(shí)的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才太少了,如果企業(yè)請(qǐng)不來這些人才,就應(yīng)該讓自己的財(cái)務(wù)人員去學(xué)習(xí)。
例如,企業(yè)擁有延期納稅權(quán),每一個(gè)納稅人有最多三個(gè)月的延期納稅權(quán),如果你申報(bào)納稅,又申報(bào)延期納稅權(quán)就可以獲得這種權(quán)利,申請(qǐng)這種權(quán)利,可以使很多企業(yè)免遭受了一些不必要的損失。
另外,胡發(fā)現(xiàn),許多企業(yè)雖然有財(cái)務(wù)部門,但是財(cái)務(wù)部門與其他部門特別是銷售部門之間在業(yè)務(wù)流程上存在很大的問題,也往往造成企業(yè)稅務(wù)上的損失。
稅收籌劃的原則
胡接觸的一些企業(yè)中,不少已經(jīng)提到“稅收籌劃”這個(gè)概念,但是,在對(duì)這一概念的理解上,可謂千差萬別。
廣州一家房地產(chǎn)公司想轉(zhuǎn)移利潤到國外,跟胡說弄個(gè)“海外業(yè)務(wù)接待費(fèi)2000萬元”,這種行為實(shí)際上就不是在做稅務(wù)籌劃,而是偷稅行為了。
胡希望企業(yè)最起碼能理解以下四個(gè)原則。
1.不是什么稅都可以避的,如果純粹為了避稅,那么就要付出成本。實(shí)際上,任何稅收設(shè)計(jì)都是考慮到了成熟的商業(yè)環(huán)節(jié)中的大部分因素,如果硬要避稅,企業(yè)為此付出的隱性成本可能反而比避稅的收益高。
例如,一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè),如果將一些設(shè)計(jì)工作交給海外自己的關(guān)聯(lián)公司來做,將設(shè)計(jì)費(fèi)用定得很高,就可以轉(zhuǎn)移利潤。但是,如果海外公司的設(shè)計(jì)水平不行,或者不了解中國的情況,按設(shè)計(jì)造出來的房子可能會(huì)造成滯銷,那么這么做就是得不償失了。
2.國家在發(fā)現(xiàn)稅收的漏洞時(shí),有權(quán)作出調(diào)整。例如,日化企業(yè)設(shè)立銷售公司,實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法,在許多行業(yè)其實(shí)都非常普遍。但是,從稅法上,國家有權(quán)認(rèn)為生產(chǎn)方賣給銷售公司的價(jià)格不合理,而對(duì)此作出調(diào)整,企業(yè)還是得把稅補(bǔ)上。
3.企業(yè)在業(yè)務(wù)成型后,再來考慮避稅是相當(dāng)麻煩的,而且也最容易演變成違反稅法的行為,因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,最好是在企業(yè)成立之前做好相應(yīng)的設(shè)計(jì)。
4.目前企業(yè)的許多財(cái)務(wù)人員還無法勝任稅收籌劃的工作,實(shí)際上,連許多稅務(wù)部門的工作人員對(duì)一些稅務(wù)問題都弄不清楚,因此最好請(qǐng)專業(yè)公司來做,這樣違反法律的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大減少。
稅收籌劃的著眼點(diǎn)
胡認(rèn)為,一般而言,稅收籌劃可以從以下幾個(gè)方面著手。(當(dāng)然,對(duì)于一個(gè)新成立的企業(yè)而言,更容易作出通盤考慮,節(jié)稅的目的可能就會(huì)更加容易達(dá)到。)
第一個(gè)著眼點(diǎn),就在于企業(yè)的性質(zhì)。這里面的技巧實(shí)際上也在被廣泛地運(yùn)用。不外乎是外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)的身份選擇,這一點(diǎn)大家都知道。還有就是有限責(zé)任公司與無限責(zé)任公司的選擇,因?yàn)閲覍?duì)于有限責(zé)任公司是雙重征稅,即在征收個(gè)人所得稅之后,個(gè)人的資本所得又要再征一道稅,而無限責(zé)任公司則是不重復(fù)征稅。對(duì)于一些小規(guī)模企業(yè)而言,如果已經(jīng)確定經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較小,也可以選擇稅負(fù)較輕的無限責(zé)任公司形式。
第二個(gè)著眼點(diǎn),對(duì)中小企業(yè)特別需要提醒,就是自己作為一個(gè)一般納稅人的身份還是小規(guī)模納稅人的身份,因?yàn)閮烧叩亩惵适遣灰粯拥?,在不同的行業(yè),兩者的實(shí)際稅負(fù)誰高誰低也說不準(zhǔn)。企業(yè)可以根據(jù)自己從事的行業(yè)的實(shí)際情況及自己的實(shí)際經(jīng)營情況來決定。
第三個(gè)著眼點(diǎn)是從稅率上考慮。稅率實(shí)際上有很大的差別,例如在不同的地方設(shè)立企業(yè),可能會(huì)享受不同性質(zhì)的稅收優(yōu)惠,在大城市不可能得到的優(yōu)惠,在二級(jí)城市可能得到。另外,全球不同國家之間的稅率是不一樣的,也可以采取轉(zhuǎn)移定位的方法來選擇應(yīng)用最低的稅率。
第四個(gè)著眼點(diǎn)就是怎樣使稅基最小。這里面是最容易出問題的地方,一些人在這里與偷稅的會(huì)計(jì)處理方法混同到一塊去了。胡認(rèn)為,這一塊非常復(fù)雜,但是關(guān)鍵的不是去更改賬目,而是盡量地利用各種現(xiàn)有元素的組合。例如,在自己投資與債務(wù)的選擇上,同一項(xiàng)投資的不同組合,會(huì)得出不同的稅收效果,這一點(diǎn)一定要深入地去分析。
胡最后告誡中小企業(yè),稅收的環(huán)境正在發(fā)生質(zhì)的變化,如果再用舊思維來看待稅收,教訓(xùn)可能會(huì)很慘重,老板們應(yīng)該拋棄做假賬的思想,盡量利用稅收籌劃,合法經(jīng)營企業(yè)。
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稅收概念識(shí)別
偷稅:指納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。納稅人不申報(bào)、申報(bào)不實(shí),或者超過定額一定幅度未申報(bào)調(diào)整定額的,一經(jīng)查出按偷稅處理。按稅法規(guī)定或由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托,代表國家稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征收、代扣、代繳稅款的單位或個(gè)人,負(fù)有征收、扣繳稅款的責(zé)任,在法律上被視為準(zhǔn)納稅義務(wù)人。因此,扣繳義務(wù)人、委托代征人采取上述手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款的,也屬于偷稅行為。
逃稅:指納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳稅款的行為。這種行為有以下特征:納稅人必須有欠繳稅款的事實(shí),即在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)沒有按時(shí)繳納稅款。同時(shí),納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的行為,并且這一行為產(chǎn)生了稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠稅款的后果。這種行為與偷稅不同。偷稅是納稅人采取隱匿事實(shí)、偽造賬目,隱瞞應(yīng)該繳納稅款的數(shù)額;逃稅是納稅人承認(rèn)應(yīng)納稅額,但采取轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,隱瞞繳納稅款的能力。
抗稅:指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。這里所說的暴力,指對(duì)稅務(wù)人員實(shí)施身體強(qiáng)制,包括捆綁、毆打、傷害等手段,使其不能或不敢要求行為人納稅的情況;這里所說的威脅,指以暴力相威脅,對(duì)被害人實(shí)行精神強(qiáng)制,使其產(chǎn)生恐懼,不敢向行為人收繳稅款的情況。
騙稅:指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的行為。
避稅:避稅是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不直接觸犯稅法的前提下,通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等巧妙安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。
納稅籌劃:亦稱稅務(wù)籌劃,是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法(不限一國一地),在遵守稅法,尊重稅法的前提下,運(yùn)用納稅人的權(quán)利,根據(jù)稅法中的“允許”與 “不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項(xiàng)目、內(nèi)容等,進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)(少繳稅、不繳稅或緩納稅)的謀劃和對(duì)策。納稅籌劃包括節(jié)稅和避稅。
節(jié)稅和避稅與偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的區(qū)別:節(jié)稅和避稅是在正確履行納稅義務(wù)的前提下進(jìn)行的,它符合稅法或不違反稅法;而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅是對(duì)稅法的公然挑釁,是一種違法甚至犯罪的行為,應(yīng)該受到法律的制裁。
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