納稅籌劃目標分析——實現(xiàn)涉稅零風險

　　涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。納稅人及相關(guān)單位和個人通過一定的籌劃安排，使納稅人處于一種涉稅零風險狀態(tài)，也是納稅籌劃應(yīng)達到的目標之一。

　　納稅人進行納稅籌劃時，總是千方百計地想少繳稅款。我們知道，直接減輕自身稅收負擔及獲取資金時間價值是納稅籌劃應(yīng)實現(xiàn)的兩大目標。一般而言，納稅人對納稅籌劃的認識大概也僅限于此，他們認為只有能夠直接獲取稅收上好處的籌劃才是成功的籌劃，不能直接獲取稅收上好處的籌劃不是成功的籌劃。其實不然，有這樣一種狀態(tài)，在這種狀態(tài)下，納稅人雖然不能直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟利益，更加有利于企業(yè)的長遠發(fā)展與規(guī)模擴大，這種狀態(tài)就是涉稅零風險。因而我們認為，對涉稅零風險狀態(tài)的實現(xiàn)也應(yīng)是納稅籌劃追求的目標之一，原因有如下幾點：

　?。?）實現(xiàn)涉稅零風險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。雖然這種籌劃不會使納稅人直接獲取稅收上的好處，但由于納稅人經(jīng)過必要的籌劃之后，使自己企業(yè)賬目清楚，納稅正確，不會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟處罰，這樣實際上相當于獲取了一定的經(jīng)濟收益。如果納稅人不進行必要的策劃安排，就有可能出現(xiàn)賬目不清，納稅不正確的情況，從而很容易被稅務(wù)機關(guān)認定為偷漏稅行為。偷漏稅行為的認定不僅會給納稅人帶來一定的經(jīng)濟損失（加收滯納金及罰款），情節(jié)嚴重者還會被認定為犯罪，主要負責人還會因此而遭受刑事處罰。

　?。?）實現(xiàn)涉稅零風險可以避免發(fā)生不必要的名譽損失。一旦企業(yè)或個人被稅務(wù)機關(guān)認定為偷漏稅，甚至是犯罪，那么該企業(yè)或個人的聲譽將會因此而遭受嚴重的損失。在商品經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，人們的品牌意識越來越強，好的品牌便意味著好的經(jīng)濟效益和社會地位，企業(yè)的品牌越好，則產(chǎn)品越容易被消費者所接受，個人的品牌越好，則個人越容易被社會所接受。恩威集團以假合資形式偷漏稅的行為被查處之后，其產(chǎn)品的銷售量便發(fā)生了急驟的變化，這直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。當然，有時候納稅人的賬目不清楚或納稅不正確，可能是因為納稅人根本就沒有意識到或是對稅法的了解不夠而導(dǎo)致，但無論怎樣，都會導(dǎo)致納稅人名譽上的損失。除此之外，偷漏稅行為的認定還可能會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)更加嚴格的稽查，更加苛刻的納稅申報條件及程序，從而增加了企業(yè)及個人的納稅申報時間及經(jīng)濟上的成本。某些國家對不同信譽的納稅人采用不同的納稅申報條件，比如，對從來沒有發(fā)生過偷漏稅行為的納稅人實行藍色申報（申報單為藍色），而對曾經(jīng)發(fā)生過偷漏稅行為的納稅人實行黃色申報。有的國家則在納稅人使用的發(fā)票上做文章，這樣，別人僅通過發(fā)票便能一目了然地知道該企業(yè)的信譽，是否經(jīng)常偷漏稅。這種條件上的限制使得納稅人偷漏稅的名譽成本非常之大，因而實現(xiàn)涉稅零風險就顯得極其必要。

　?。?）納稅人經(jīng)過納稅籌劃，實現(xiàn)涉稅零風險，不僅可以減少不必要的經(jīng)濟和名譽上的損失，而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚，使得管理更加有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。賬目不清不利于企業(yè)進行各項成本的核算，當然也不利于企業(yè)進行各項成本費用的控制，從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。

　　因而，從企業(yè)管理的角度出發(fā)，實現(xiàn)涉稅零風險不應(yīng)被排除在納稅籌劃目標體系之外。

　　此外，納稅人賬目不清，納稅不正確，即使是不被稅務(wù)機關(guān)查處，不遭受任何經(jīng)濟上、名譽上的損失。也會使納稅人承受精神上的成本。每到稅務(wù)稽查之時，這種納稅人便會提心吊膽，擔驚受怕，生怕會因為自己有意或無意的行為而戴上偷漏稅的帽子，這種精神上的折磨，我們稱之為精神成本。如果經(jīng)過納稅籌劃，使其賬目清楚，納稅正確，則納稅人會心境坦然，這其實也是一種收益。