稅收籌劃的四個時機

　　對企業(yè)來講，在經(jīng)濟活動中做好稅收籌劃，積極地利用國家的有關稅收優(yōu)惠政策，避免產(chǎn)生無謂的損失，已顯得越來越重要。怎樣做好稅收籌劃？把握好籌劃的時機相當重要。根據(jù)稅收籌劃的原理，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動的特點，企業(yè)應在以下四個時機進行籌劃：

　　日常經(jīng)營籌劃最基本

　　學好、用好稅法，嚴格按稅法辦事，以避免涉稅處理上產(chǎn)生不應有的損失，是最基本的稅收籌劃。細微的籌劃應隨時貫穿于企業(yè)的日常經(jīng)營活動當中。對日常經(jīng)營活動的籌劃，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.收受發(fā)票方面。企業(yè)接受了不規(guī)范的發(fā)票或者接受了不正當?shù)陌l(fā)票，或者在正規(guī)發(fā)票的種類上未取得自己所需的發(fā)票，對企業(yè)來講都是不利的。比如：企業(yè)委托某企業(yè)進行設備小型維修，結(jié)算時未取得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)該部分維修費的進項稅額就得不到抵扣，由此影響到企業(yè)的成本與利潤。

　　2.賬務處理方面。企業(yè)日常賬務處理的好壞，影響到涉稅計算的正確與否。比如：國家稅務總局規(guī)定企業(yè)對查補的增值稅稅款，應設置“增值稅檢查調(diào)整”會計科目進行賬務處理，如企業(yè)未設置此科目而直接通過“應交增值稅”會計科目進行處理，就有可能與當期正常實現(xiàn)的增值稅相混淆，產(chǎn)生少納稅風險。

　　3.發(fā)票開具方面。企業(yè)必須按照國家有關發(fā)票的規(guī)定開具發(fā)票，特別是對增值稅專用發(fā)票的開具。

　　以重大決策籌劃為重點

　　現(xiàn)代企業(yè)為了更好地生存、發(fā)展與獲利，會對一些重大的經(jīng)營活動進行分析與決策。企業(yè)在進行重大經(jīng)營活動決策時，做好稅收籌劃，可達到節(jié)約經(jīng)營活動成本，降低涉稅風險的目的。

　　在進行重大投資決策時，要分別比較所選不同方案的相關稅收政策，力求采用投資成本最優(yōu)方案。如企業(yè)擬投資設立一高新技術企業(yè)，就要考慮投資地點（經(jīng)濟特區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)等）、投資方式（現(xiàn)金、設備與無形資產(chǎn)）和合作伙伴（獨資、與中方還是外方合資等）。

　　企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展離不開融資，稅法對不同的融資方式有不同的規(guī)定。如稅法規(guī)定向一個關聯(lián)企業(yè)的融資超過注冊資本50％部分的利息不得在稅前列支等，這就需要選擇融資渠道、數(shù)額。

　　在進行重大分配決策時，投資者對企業(yè)享有收益權，企業(yè)在向投資者分配利潤時要兼顧對投資者個人所得稅的影響。

　　做好企業(yè)相關稅收政策變化的籌劃

　　現(xiàn)代企業(yè)與稅收息息相關，與企業(yè)相關的稅收政策的變化最終會影響到企業(yè)的利潤。因此，在相關稅收政策發(fā)生變化時，積極做好稅收籌劃工作，以降低政策變化對企業(yè)的負面影響，或積極引導企業(yè)充分享受政策變化所帶來的優(yōu)惠。如去年國家調(diào)整了卷煙消費稅政策，卷煙工業(yè)企業(yè)就要根據(jù)新的稅收政策，積極調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加強成本管理，同時淘汰一部分因稅收政策變化而使稅負增加的低檔次卷煙。

　　做好稅收政策預期變化的籌劃

　　稅收是國家財政收入的主要來源，具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，稅收政策是國家宏觀調(diào)控的主要手段之一，稅收政策的變化與國家的經(jīng)濟活動緊密相關。積極了解分析稅收政策變化的趨勢，結(jié)合本企業(yè)做好對相關稅收政策預期變化的籌劃，可為企業(yè)的加速發(fā)展提供動力。如對內(nèi)外資兩個企業(yè)所得稅合并的預期籌劃，對增值稅轉(zhuǎn)型與擴大征收范圍的預期籌劃等。