稅收籌劃的基本原則及作用

　　稅收籌劃要遵守合法和有效的原則，這是稅收籌劃取得成功的基本前提。

　　合法原則，即稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個前 提下，才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認(rèn)可，否則會受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。例如，財務(wù)處理與稅法規(guī)定不一致的，以稅法為準(zhǔn)，這不但是國際上的通行做法，而且我國稅法也是這樣規(guī)定的，納稅人必須遵守。

　　有效原則，就是說，對納稅人有關(guān)交易行為所進行的稅收籌劃，一定要達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟目的，同時優(yōu)化稅收，節(jié)約稅款。這就要求決 策者具有稅收籌劃意識對日常的經(jīng)營活動和財務(wù)安排保持機敏的判 斷。另外，有效原則還要求所進行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當(dāng)稅收目標(biāo)與企業(yè)目的發(fā)生沖突時，應(yīng)以企業(yè)目的作為首要選擇，這樣也易于被稅務(wù)主管部門所認(rèn)可。

　　“稅收籌劃是新世紀(jì)稅務(wù)業(yè)務(wù)的‘朝陽產(chǎn)業(yè)’，但納稅人對稅務(wù) 代理不理解，也很不情愿?！惫P者曾多次聽到稅務(wù)代理人員如是說，為此，筆者專門走訪了幾位納稅人。他們認(rèn)為稅務(wù)代理的稅務(wù)登記、 納稅申報、稅款繳納、發(fā)票領(lǐng)取等事宜，納稅人現(xiàn)在都可以輕而易舉地做好，而且稅務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量近年來也有很大改善，沒有必要再花錢找人代理。

　　其實，委托稅務(wù)代理有許多好處，納稅人可從涉稅事務(wù)中解放出來，把更多的精力投入到生產(chǎn)經(jīng)營中；可以提高辦稅質(zhì)量和效率。特 別是稅收籌劃的開展和應(yīng)用，將會使納稅人納稅更為經(jīng)濟，納稅費用更低，可以杜絕稅收違章現(xiàn)象。

　　在不遠(yuǎn)的將來，稅收電子化將伴隨知識經(jīng)濟時代、信息時代的高 速發(fā)展一同向我們走來。由于計算機網(wǎng)絡(luò)的普及使用，納稅人的納稅 事宜變得異常簡單，電子申報、無紙申報、上網(wǎng)納稅都已成為現(xiàn)實，納稅人都在自覺納稅。到那時，市場經(jīng)濟體制更趨完善、規(guī)范，企業(yè)、商家競爭更趨激烈，更加白熱化，這時，稅收籌劃將成為稅務(wù)代理的主要內(nèi)容。

　　稅務(wù)代理人接受委托后，為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動提出建議，把納稅人的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整控制在最佳界限內(nèi)，達(dá)到減少納稅人的稅收成本，減少經(jīng)濟損失的目的。21世紀(jì)，稅收籌劃將成為熱門事業(yè)。納稅人會主動、自愿地請稅務(wù)代理人為自己服務(wù)，稅務(wù)代理業(yè)將會呈現(xiàn) 一派蓬勃發(fā)展的景象。

　　從稅務(wù)部門來說，稅務(wù)部門的根本職責(zé)是依法征稅，做到應(yīng)收盡收。稅務(wù)部門自己不能在稅法之外，再去決定征與不征、多征或少征。從納稅人來說，要做到依法納稅，既不多繳，也不變著花樣偷 稅、逃稅。納稅人普遍開展稅收籌劃，既能提高征納雙方的法律意 識，更重要的是能不斷完善我國稅制，減少稅法漏洞，更好地應(yīng)用稅 收杠桿調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟。