企業(yè)日常稅務(wù)籌劃細(xì)節(jié)分析

　　對(duì)企業(yè)來講，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做好稅收籌劃，積極地利用國(guó)家的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，避免產(chǎn)生無謂的損失，已顯得越來越重要。怎樣做好稅收籌劃？根據(jù)稅收籌劃的原理，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行籌劃，以避免涉稅處理上產(chǎn)生不應(yīng)有的損失。

　　一、對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的籌劃，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、收受發(fā)票方面。企業(yè)接受了不規(guī)范的發(fā)票或者接受了不正當(dāng)?shù)陌l(fā)票，或者在正規(guī)發(fā)票的種類上未取得自己所需的發(fā)票，對(duì)企業(yè)來講都是不利的。比如：企業(yè)委托某企業(yè)進(jìn)行設(shè)備小型維修，結(jié)算時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)該部分維修費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額就得不到抵扣，由此影響到企業(yè)的成本與利潤(rùn)。

　　2、賬務(wù)處理方面。企業(yè)日常賬務(wù)處理的好壞，影響到涉稅計(jì)算的正確與否。比如：國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定企業(yè)對(duì)查補(bǔ)的增值稅稅款，應(yīng)設(shè)置“增值稅檢查調(diào)整”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，如企業(yè)未設(shè)置此科目而直接通過“應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行處理，就有可能與當(dāng)期正常實(shí)現(xiàn)的增值稅相混淆，產(chǎn)生少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、發(fā)票開具方面。企業(yè)必須按照國(guó)家有關(guān)發(fā)票的規(guī)定開具發(fā)票，特別是對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具。以重大決策籌劃為重點(diǎn)現(xiàn)代企業(yè)為了更好地生存、發(fā)展與獲利，會(huì)對(duì)一些重大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析與決策。企業(yè)在進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策時(shí)，做好稅收籌劃，可達(dá)到節(jié)約經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的。

　　二、在進(jìn)行重大投資決策時(shí)，要分別比較所選不同方案的相關(guān)稅收政策，力求采用投資成本最優(yōu)方案。如企業(yè)擬投資設(shè)立一高新技術(shù)企業(yè)，就要考慮投資地點(diǎn)（經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等）、投資方式（現(xiàn)金、設(shè)備與無形資產(chǎn)）和合作伙伴（獨(dú)資、與中方還是外方合資等）。

　　三、企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展離不開融資，稅法對(duì)不同的融資方式有不同的規(guī)定。如稅法規(guī)定向一個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資超過注冊(cè)資本50%部分的利息不得在稅前列支等，這就需要選擇融資渠道、數(shù)額。

　　四、在進(jìn)行重大分配決策時(shí)，投資者對(duì)企業(yè)享有收益權(quán)，企業(yè)在向投資者分配利潤(rùn)時(shí)要兼顧對(duì)投資者個(gè)人所得稅的影響。

　　五、做好企業(yè)相關(guān)稅收政策變化的籌劃現(xiàn)代企業(yè)與稅收息息相關(guān)，與企業(yè)相關(guān)的稅收政策的變化最終會(huì)影響到企業(yè)的利潤(rùn)。因此，在相關(guān)稅收政策發(fā)生變化時(shí)，積極做好稅收籌劃工作，以降低政策變化對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響，或積極引導(dǎo)企業(yè)充分享受政策變化所帶來的優(yōu)惠。如去年國(guó)家調(diào)整了卷煙消費(fèi)稅政策，卷煙工業(yè)企業(yè)就要根據(jù)新的稅收政策，積極調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)成本管理，同時(shí)淘汰一部分因稅收政策變化而使稅負(fù)增加的低檔次卷煙。

　　六、做好稅收政策預(yù)期變化的籌劃稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，稅收政策是國(guó)家宏觀調(diào)控的主要手段之一，稅收政策的變化與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密相關(guān)。積極了解分析稅收政策變化的趨勢(shì)，結(jié)合本企業(yè)做好對(duì)相關(guān)稅收政策預(yù)期變化的籌劃，可為企業(yè)的加速發(fā)展提供動(dòng)力。如對(duì)內(nèi)外資兩個(gè)企業(yè)所得稅合并的預(yù)期籌劃，對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型與擴(kuò)大征收范圍的預(yù)期籌劃等。稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中作用顯著隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的重要組成部分。

　　第一、稅收籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑。稅收具有法律的強(qiáng)制性、無償性和固定性。這種依法征收同時(shí)也是對(duì)納稅單位和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等的法律確認(rèn)，即依法納稅后的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等是法律認(rèn)可并受法律保護(hù)的；稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。

　　第二、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不外乎是管好“人流”和 “物流”兩個(gè)流程。而“物流”中的“資金流”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)如同血液對(duì)人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動(dòng)，為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的過程。

　　第三、稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)良好形象的重要保證。從心理學(xué)的角度講，企業(yè)或個(gè)人做出一些違法行為往往是由于對(duì)一些人或事想不開即心理不平衡，同時(shí)又找不到擺平的方法造成的。盡管我們已經(jīng)進(jìn)行了好多年包括稅法宣傳在內(nèi)的法制教育，盡管人們已在生活中感受到納稅給自己帶來的益處，但納稅仍然是極容易引起人們心理不平衡的事情。如果沒有稅收籌劃，偷逃稅就會(huì)成為人們尋求心理平衡的重要方法。有關(guān)資料顯示的各國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期偷逃稅成風(fēng)就是明證。在政府和社會(huì)成員商品意識(shí)、法律意識(shí)較強(qiáng)，平等競(jìng)爭(zhēng)較為規(guī)范、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序已經(jīng)基本建立的今天，企業(yè)要想通過偷逃稅來獲取物質(zhì)利益，結(jié)果會(huì)得不償失。一方面由于稅收法規(guī)及相關(guān)法律日益健全，稅收征管日益嚴(yán)密，執(zhí)法力度日益加大，偷逃稅成功的概率越來越小，而一旦被發(fā)現(xiàn)就要受到法律制裁，輕則補(bǔ)稅罰款，重則拘役或判刑；另一方面，由于政府和社會(huì)成員法律意識(shí)、平等競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)日益增強(qiáng)，偷逃稅者會(huì)因其破壞了平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境而受到社會(huì)各方面的譴責(zé)，使其名譽(yù)掃地，而失去信譽(yù)的企業(yè)將無法在競(jìng)爭(zhēng)中生存。這雙重?fù)p失使得偷逃稅者望而卻步。那么，怎樣既保持企業(yè)良好形象，又保證企業(yè)利益最大化呢？一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進(jìn)行稅收籌劃。

　　第四、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中？“六個(gè)W”，即：What？？做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做）， Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果，否則會(huì)相反。

　　總之，稅收籌劃是在經(jīng)營(yíng)中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)政府、對(duì)企業(yè)都有利。因此，政府對(duì)稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的有機(jī)組成部分。