軟件企業(yè)：增值稅即征即退最實(shí)惠
不久前，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于發(fā)布2003年度國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的通知》（發(fā)改高技 [2004]208號(hào)）。通知規(guī)定，根據(jù)《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國(guó)發(fā)[2000]18號(hào)）的規(guī)定，國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。這意味著2003年度將有172家國(guó)內(nèi)軟件企業(yè)可以選擇適用這一優(yōu)惠政策繳納企業(yè)所得稅。
據(jù)悉，用友、中軟等知名軟件公司都已獲得2003年度國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)資格。那么，這項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將給軟件企業(yè)帶來(lái)哪些影響？政策有沒(méi)有真正落實(shí)？目前我國(guó)的軟件企業(yè)怎么才能享受到稅收優(yōu)惠？帶著這些疑問(wèn)，記者近日走訪了北京市海淀區(qū)國(guó)稅局有關(guān)人士以及用友軟件、方正電子、中軟網(wǎng)絡(luò)等知名軟件企業(yè)。
所得稅優(yōu)惠再助重點(diǎn)軟件企業(yè)2000年6月，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國(guó)發(fā)［2000］18號(hào)），提出要加快我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同年9月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署為貫徹該文件又下發(fā)了《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2000］25號(hào)）。這兩個(gè)文件規(guī)定，對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
在具體執(zhí)行過(guò)程中，由軟件企業(yè)向中國(guó)軟件行業(yè)協(xié)會(huì)提出申請(qǐng)，國(guó)家發(fā)改委會(huì)同信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局審核、公布國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定名單。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，只有當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，才能享受減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。如今，2002年度和 2003年度國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單已經(jīng)確定，可以享受10％的所得稅優(yōu)惠稅率。
然而，在海淀區(qū)國(guó)稅局了解到的情況卻出乎記者的意料。劉繼先副局長(zhǎng)說(shuō)，2002年海淀區(qū)被列入國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的企業(yè)有16家， 2003年增至21家。這些企業(yè)都是中關(guān)村高科技園區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，可以選擇享受軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，也可以選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，但只能選擇其一，不能重復(fù)享受。按照《北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)暫行條例》規(guī)定，對(duì)于試驗(yàn)區(qū)（中關(guān)村高科技園區(qū)前身）內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)自開(kāi)辦之日起，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，期滿(mǎn)后，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三免三減”）。一般而言，如果軟件企業(yè)成立后開(kāi)發(fā)投入比較大，頭兩年不可能盈利，企業(yè)往往會(huì)選擇自獲利年度起“兩免三減”的軟件企業(yè)優(yōu)惠政策；如果軟件企業(yè)在中關(guān)村高科技園區(qū)內(nèi)成立之后經(jīng)濟(jì)效益就比較好，企業(yè)往往會(huì)選擇“三免三減”的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。從目前情況看，軟件企業(yè)一般選擇后者。由于不少軟件企業(yè)坐落在屬于國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的中關(guān)村高科技園區(qū)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，園區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率為15%.如果軟件企業(yè)正處于享受“三免三減”的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策期間，要么免繳企業(yè)所得稅，要么減按7.5%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！叭馊郎p”期滿(mǎn)執(zhí)行15%稅率后，國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)就可以享受減按10％的稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
記者從最近的統(tǒng)計(jì)資料中了解到，北京四方繼保自動(dòng)化有限責(zé)任公司、中軟網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司和長(zhǎng)城計(jì)算機(jī)軟件與系統(tǒng)有限公司等幾家企業(yè)，被列入了 2003年度國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單。但由于目前正處于所得稅匯算清繳階段，企業(yè)應(yīng)納所得稅額尚未確定，就其所得稅預(yù)繳情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，這3家企業(yè)2003年分別可獲得1211.76萬(wàn)元、1177.62萬(wàn)元和51.26萬(wàn)元的企業(yè)所得稅減免。
增值稅即征即退最實(shí)惠記者從走訪的幾家軟件企業(yè)人員的反應(yīng)看出，軟件企業(yè)對(duì)18號(hào)文規(guī)定的增值稅即征即退給予了充分肯定。該文件規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年底以前按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
北京用友軟件股份有限公司總會(huì)計(jì)師王仕平說(shuō)，國(guó)家給予軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很多，比較起來(lái)，增值稅即征即退政策執(zhí)行得最好、最到位，企業(yè)從中得到的實(shí)惠也最多。2003年，用友軟件僅此一項(xiàng)就獲得了4341萬(wàn)元的退稅，近幾年共拿到了13405萬(wàn)元的退稅，極大地緩解了企業(yè)發(fā)展中資金不足的問(wèn)題。同時(shí)，退稅速度越來(lái)越快，以前企業(yè)在繳納增值稅后，一般要等上兩三個(gè)月才能收到退稅款，去年在納稅當(dāng)月就收到了退稅款，加快了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。
北京北大方正電子有限公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)周啟運(yùn)也有同樣感受。他說(shuō)，國(guó)家非常支持軟件企業(yè)的發(fā)展，而支持力度最大的還是稅收優(yōu)惠，最突出的要數(shù)增值稅即征即退政策。方正電子現(xiàn)在每年都可獲得幾千萬(wàn)元的退稅款，增值稅當(dāng)月繳當(dāng)月退，為企業(yè)減少了一筆相當(dāng)可觀的利息支出，確實(shí)幫了企業(yè)的大忙。
就增值稅即征即退政策而言，眾多軟件企業(yè)真正從中得到了實(shí)惠。劉繼先副局長(zhǎng)介紹說(shuō)，截至2003年底，海淀區(qū)共有1178戶(hù)企業(yè)享受到了此項(xiàng)優(yōu)惠政策。其中，按照登記注冊(cè)類(lèi)型劃分，內(nèi)資企業(yè)951戶(hù)，外資企業(yè)227戶(hù)；按照產(chǎn)業(yè)類(lèi)型劃分，軟件企業(yè)1165戶(hù)，集成電路企業(yè)13戶(hù)；有4517種軟件產(chǎn)品獲得認(rèn)定。從這一政策開(kāi)始實(shí)施到2003年底，海淀區(qū)國(guó)稅局共為這些企業(yè)辦理退稅273886萬(wàn)元，其中軟件企業(yè)退稅271405萬(wàn)元，集成電路企業(yè)退稅2481萬(wàn)元。
其實(shí)，國(guó)家給予軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還很多。王仕平說(shuō)，18號(hào)文規(guī)定，軟件企業(yè)人員薪酬和培訓(xùn)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支，2003年企業(yè)就因此少繳企業(yè)所得稅1501萬(wàn)元，這幾年累計(jì)減少企業(yè)所得稅4195萬(wàn)元。他說(shuō)：“這項(xiàng)政策對(duì)我們軟件企業(yè)的影響是比較大的。軟件企業(yè)的發(fā)展很大程度上是靠人才，工資薪金對(duì)引進(jìn)人才、留住人才起著很大作用。原來(lái)我們不敢漲工資，因?yàn)樵惙ㄒ?guī)定企業(yè)工資只能按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，超過(guò)部分不得扣除。新政策出臺(tái)后，企業(yè)對(duì)此再也不必?fù)?dān)心了，這對(duì)鼓勵(lì)軟件企業(yè)引進(jìn)高級(jí)人才起到了很大的作用。”
“雙軟認(rèn)證”程序應(yīng)簡(jiǎn)化記者在采訪中了解到，軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要涉及流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩大類(lèi)。流轉(zhuǎn)稅類(lèi)的優(yōu)惠一般需要對(duì)企業(yè)的軟件產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)證，而所得稅類(lèi)的優(yōu)惠一般需要對(duì)軟件企業(yè)本身進(jìn)行資格認(rèn)證，這就是常說(shuō)的“雙軟認(rèn)證”。這兩項(xiàng)認(rèn)證是軟件企業(yè)享受上述稅收優(yōu)惠政策需具備的最重要的條件。
在與各軟件企業(yè)人員的交談中，記者感到，企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容了解得很清楚，也都相應(yīng)地享受到了稅收優(yōu)惠，但目前企業(yè)在辦理“雙軟認(rèn)證”過(guò)程中還存在一些問(wèn)題。
首先是軟件企業(yè)的資格認(rèn)證問(wèn)題。根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科學(xué)技術(shù)部、國(guó)家稅務(wù)總局2000年10月16日聯(lián)合頒發(fā)的《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》規(guī)定，申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的軟件企業(yè)每年都要向軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)填報(bào)一份表格，包括軟件的著作權(quán)號(hào)、銷(xiāo)售發(fā)票的號(hào)碼、購(gòu)買(mǎi)軟件的企業(yè)名稱(chēng)等內(nèi)容，軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)據(jù)此認(rèn)定軟件企業(yè)是否符合文件的規(guī)定，實(shí)際工作中由軟件行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)軟件企業(yè)資格的認(rèn)證。而就是這么一個(gè)表格，卻難壞了用友軟件這家高科技企業(yè)。
北京用友軟件股份有限公司總會(huì)計(jì)師王仕平無(wú)奈地對(duì)記者說(shuō)，因?yàn)橛糜衍浖臉I(yè)務(wù)量很大，發(fā)票的使用量自然也很大，去年已經(jīng)達(dá)到了1.5萬(wàn)張。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)是企業(yè)的喜訊，但這也使他們?cè)谔顖?bào)軟件企業(yè)資格認(rèn)定表時(shí)遇上了大麻煩。他說(shuō)，登記這些發(fā)票的號(hào)碼，就必須在大量的會(huì)計(jì)憑證中查找相應(yīng)的銷(xiāo)售憑證，找到貼在記賬憑證后面的銷(xiāo)售發(fā)票，僅靠手工來(lái)完成這個(gè)任務(wù)，其工作量是十分巨大的。這可怎么辦？當(dāng)時(shí)他曾試圖尋求解決這個(gè)難題的方法，想到開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，所有的信息都輸入了稅控發(fā)票機(jī)，如果能從中把有關(guān)的信息調(diào)出來(lái)，將省去很多人力物力。于是他找到稅控發(fā)票機(jī)的技術(shù)服務(wù)單位，求他們幫忙?？墒牵夹g(shù)服務(wù)單位對(duì)這個(gè)難題也很撓頭。王仕平建議，軟件行業(yè)協(xié)會(huì)、稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)交流，比如在稅控發(fā)票機(jī)上安裝數(shù)據(jù)接口程序，信息共享可以減少稅企兩方面的工作量。
中軟網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)人員李桂琴說(shuō)，中軟公司也遇到了同樣的問(wèn)題，但情況又有所不同。中軟公司銷(xiāo)售軟件開(kāi)的是普通發(fā)票，沒(méi)有使用稅控發(fā)票機(jī)，所以不存在調(diào)用發(fā)票信息的問(wèn)題，發(fā)票的統(tǒng)計(jì)、登記等工作只能靠手工。這兩年，在辦理軟件企業(yè)的資格認(rèn)證時(shí)，她都要一張張地翻閱企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證，找出有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票，登記發(fā)票號(hào)碼和購(gòu)買(mǎi)方資料，工作量非常大，至今也沒(méi)有想出好的解決辦法。
其次是軟件版本號(hào)的認(rèn)證問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)軟件產(chǎn)品只有經(jīng)過(guò)版權(quán)局的審核、登記注冊(cè)，才能視為有獨(dú)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品。企業(yè)有獨(dú)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售收入必須達(dá)到全部軟件銷(xiāo)售收入的50%是軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的關(guān)鍵指標(biāo)，這同時(shí)也是申請(qǐng)享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的一個(gè)重要條件。因此，軟件企業(yè)十分重視新軟件的認(rèn)證。而在實(shí)際操作中，軟件版本號(hào)的認(rèn)證問(wèn)題卻給企業(yè)帶來(lái)了不少麻煩。
王仕平對(duì)此深有體會(huì)。他舉例說(shuō)明了這個(gè)問(wèn)題：假如有一個(gè)軟件的版本為8.0，那么，根據(jù)客戶(hù)的實(shí)際需要，軟件企業(yè)可能對(duì)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)軟件做一些微小變動(dòng)，增加某些功能，于是便產(chǎn)生了新的版本。由于這樣的軟件在內(nèi)容和功能上與標(biāo)準(zhǔn)軟件區(qū)別不大，一般被稱(chēng)為8.01或8.02版本。只有軟件功能發(fā)生了根本性的變化，有了質(zhì)的飛躍，軟件的版本才會(huì)升級(jí)，稱(chēng)為9.0版本。這個(gè)道理一般人都懂。相關(guān)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)在申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，必須對(duì)8.01或8.02版本的軟件分別進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證過(guò)程很長(zhǎng)，辦起來(lái)也很煩瑣，以前差不多要3個(gè)月時(shí)間，現(xiàn)在再快也得1個(gè)月。在未獲得認(rèn)證前，企業(yè)軟件銷(xiāo)售收入就不能享受稅收優(yōu)惠。王仕平建議，對(duì)諸如8.01或8.02版本的軟件，應(yīng)當(dāng)視同8.0版本，不必重新進(jìn)行認(rèn)證。
北京北大方正電子有限公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)周啟運(yùn)表示認(rèn)同。他說(shuō)，一個(gè)新的軟件在被開(kāi)發(fā)出來(lái)的最初一段時(shí)間里更新頻繁、變化較大，版本升級(jí)很快，這時(shí)軟件企業(yè)就要經(jīng)常為軟件版本認(rèn)證奔波，這是理所應(yīng)當(dāng)、可以接受的。而當(dāng)新的軟件經(jīng)過(guò)不斷改進(jìn)，進(jìn)入產(chǎn)品的成熟期后，軟件的更新內(nèi)容就不會(huì)太多了，這時(shí)仍要求對(duì)沒(méi)有實(shí)質(zhì)變化的新版本進(jìn)行認(rèn)證就沒(méi)有太大必要了。作為以軟件為主要產(chǎn)品的企業(yè)，每年研制開(kāi)發(fā)的軟件很多，軟件版本的認(rèn)證工作非常繁重。如果將一個(gè)產(chǎn)品的不同版本視同一個(gè)軟件，只進(jìn)行一次認(rèn)定，那對(duì)軟件企業(yè)而言將是個(gè)福音。
對(duì)此，海淀區(qū)國(guó)稅局劉繼先副局長(zhǎng)表示，稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)注意到軟件企業(yè)提出的這個(gè)問(wèn)題，并將積極向上級(jí)主管部門(mén)反饋，努力推動(dòng)軟件企業(yè)的版本認(rèn)證問(wèn)題盡快得到合理解決。
據(jù)悉，用友、中軟等知名軟件公司都已獲得2003年度國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)資格。那么，這項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將給軟件企業(yè)帶來(lái)哪些影響？政策有沒(méi)有真正落實(shí)？目前我國(guó)的軟件企業(yè)怎么才能享受到稅收優(yōu)惠？帶著這些疑問(wèn)，記者近日走訪了北京市海淀區(qū)國(guó)稅局有關(guān)人士以及用友軟件、方正電子、中軟網(wǎng)絡(luò)等知名軟件企業(yè)。
所得稅優(yōu)惠再助重點(diǎn)軟件企業(yè)2000年6月，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國(guó)發(fā)［2000］18號(hào)），提出要加快我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同年9月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署為貫徹該文件又下發(fā)了《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2000］25號(hào)）。這兩個(gè)文件規(guī)定，對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
在具體執(zhí)行過(guò)程中，由軟件企業(yè)向中國(guó)軟件行業(yè)協(xié)會(huì)提出申請(qǐng)，國(guó)家發(fā)改委會(huì)同信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局審核、公布國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定名單。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，只有當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，才能享受減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。如今，2002年度和 2003年度國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單已經(jīng)確定，可以享受10％的所得稅優(yōu)惠稅率。
然而，在海淀區(qū)國(guó)稅局了解到的情況卻出乎記者的意料。劉繼先副局長(zhǎng)說(shuō)，2002年海淀區(qū)被列入國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的企業(yè)有16家， 2003年增至21家。這些企業(yè)都是中關(guān)村高科技園區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，可以選擇享受軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，也可以選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，但只能選擇其一，不能重復(fù)享受。按照《北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)暫行條例》規(guī)定，對(duì)于試驗(yàn)區(qū)（中關(guān)村高科技園區(qū)前身）內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)自開(kāi)辦之日起，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，期滿(mǎn)后，減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三免三減”）。一般而言，如果軟件企業(yè)成立后開(kāi)發(fā)投入比較大，頭兩年不可能盈利，企業(yè)往往會(huì)選擇自獲利年度起“兩免三減”的軟件企業(yè)優(yōu)惠政策；如果軟件企業(yè)在中關(guān)村高科技園區(qū)內(nèi)成立之后經(jīng)濟(jì)效益就比較好，企業(yè)往往會(huì)選擇“三免三減”的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。從目前情況看，軟件企業(yè)一般選擇后者。由于不少軟件企業(yè)坐落在屬于國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的中關(guān)村高科技園區(qū)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，園區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率為15%.如果軟件企業(yè)正處于享受“三免三減”的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策期間，要么免繳企業(yè)所得稅，要么減按7.5%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！叭馊郎p”期滿(mǎn)執(zhí)行15%稅率后，國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)就可以享受減按10％的稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
記者從最近的統(tǒng)計(jì)資料中了解到，北京四方繼保自動(dòng)化有限責(zé)任公司、中軟網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司和長(zhǎng)城計(jì)算機(jī)軟件與系統(tǒng)有限公司等幾家企業(yè)，被列入了 2003年度國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單。但由于目前正處于所得稅匯算清繳階段，企業(yè)應(yīng)納所得稅額尚未確定，就其所得稅預(yù)繳情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，這3家企業(yè)2003年分別可獲得1211.76萬(wàn)元、1177.62萬(wàn)元和51.26萬(wàn)元的企業(yè)所得稅減免。
增值稅即征即退最實(shí)惠記者從走訪的幾家軟件企業(yè)人員的反應(yīng)看出，軟件企業(yè)對(duì)18號(hào)文規(guī)定的增值稅即征即退給予了充分肯定。該文件規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年底以前按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
北京用友軟件股份有限公司總會(huì)計(jì)師王仕平說(shuō)，國(guó)家給予軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很多，比較起來(lái)，增值稅即征即退政策執(zhí)行得最好、最到位，企業(yè)從中得到的實(shí)惠也最多。2003年，用友軟件僅此一項(xiàng)就獲得了4341萬(wàn)元的退稅，近幾年共拿到了13405萬(wàn)元的退稅，極大地緩解了企業(yè)發(fā)展中資金不足的問(wèn)題。同時(shí)，退稅速度越來(lái)越快，以前企業(yè)在繳納增值稅后，一般要等上兩三個(gè)月才能收到退稅款，去年在納稅當(dāng)月就收到了退稅款，加快了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。
北京北大方正電子有限公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)周啟運(yùn)也有同樣感受。他說(shuō)，國(guó)家非常支持軟件企業(yè)的發(fā)展，而支持力度最大的還是稅收優(yōu)惠，最突出的要數(shù)增值稅即征即退政策。方正電子現(xiàn)在每年都可獲得幾千萬(wàn)元的退稅款，增值稅當(dāng)月繳當(dāng)月退，為企業(yè)減少了一筆相當(dāng)可觀的利息支出，確實(shí)幫了企業(yè)的大忙。
就增值稅即征即退政策而言，眾多軟件企業(yè)真正從中得到了實(shí)惠。劉繼先副局長(zhǎng)介紹說(shuō)，截至2003年底，海淀區(qū)共有1178戶(hù)企業(yè)享受到了此項(xiàng)優(yōu)惠政策。其中，按照登記注冊(cè)類(lèi)型劃分，內(nèi)資企業(yè)951戶(hù)，外資企業(yè)227戶(hù)；按照產(chǎn)業(yè)類(lèi)型劃分，軟件企業(yè)1165戶(hù)，集成電路企業(yè)13戶(hù)；有4517種軟件產(chǎn)品獲得認(rèn)定。從這一政策開(kāi)始實(shí)施到2003年底，海淀區(qū)國(guó)稅局共為這些企業(yè)辦理退稅273886萬(wàn)元，其中軟件企業(yè)退稅271405萬(wàn)元，集成電路企業(yè)退稅2481萬(wàn)元。
其實(shí)，國(guó)家給予軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還很多。王仕平說(shuō)，18號(hào)文規(guī)定，軟件企業(yè)人員薪酬和培訓(xùn)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支，2003年企業(yè)就因此少繳企業(yè)所得稅1501萬(wàn)元，這幾年累計(jì)減少企業(yè)所得稅4195萬(wàn)元。他說(shuō)：“這項(xiàng)政策對(duì)我們軟件企業(yè)的影響是比較大的。軟件企業(yè)的發(fā)展很大程度上是靠人才，工資薪金對(duì)引進(jìn)人才、留住人才起著很大作用。原來(lái)我們不敢漲工資，因?yàn)樵惙ㄒ?guī)定企業(yè)工資只能按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，超過(guò)部分不得扣除。新政策出臺(tái)后，企業(yè)對(duì)此再也不必?fù)?dān)心了，這對(duì)鼓勵(lì)軟件企業(yè)引進(jìn)高級(jí)人才起到了很大的作用。”
“雙軟認(rèn)證”程序應(yīng)簡(jiǎn)化記者在采訪中了解到，軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要涉及流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩大類(lèi)。流轉(zhuǎn)稅類(lèi)的優(yōu)惠一般需要對(duì)企業(yè)的軟件產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)證，而所得稅類(lèi)的優(yōu)惠一般需要對(duì)軟件企業(yè)本身進(jìn)行資格認(rèn)證，這就是常說(shuō)的“雙軟認(rèn)證”。這兩項(xiàng)認(rèn)證是軟件企業(yè)享受上述稅收優(yōu)惠政策需具備的最重要的條件。
在與各軟件企業(yè)人員的交談中，記者感到，企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容了解得很清楚，也都相應(yīng)地享受到了稅收優(yōu)惠，但目前企業(yè)在辦理“雙軟認(rèn)證”過(guò)程中還存在一些問(wèn)題。
首先是軟件企業(yè)的資格認(rèn)證問(wèn)題。根據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科學(xué)技術(shù)部、國(guó)家稅務(wù)總局2000年10月16日聯(lián)合頒發(fā)的《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》規(guī)定，申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的軟件企業(yè)每年都要向軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)填報(bào)一份表格，包括軟件的著作權(quán)號(hào)、銷(xiāo)售發(fā)票的號(hào)碼、購(gòu)買(mǎi)軟件的企業(yè)名稱(chēng)等內(nèi)容，軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)據(jù)此認(rèn)定軟件企業(yè)是否符合文件的規(guī)定，實(shí)際工作中由軟件行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)軟件企業(yè)資格的認(rèn)證。而就是這么一個(gè)表格，卻難壞了用友軟件這家高科技企業(yè)。
北京用友軟件股份有限公司總會(huì)計(jì)師王仕平無(wú)奈地對(duì)記者說(shuō)，因?yàn)橛糜衍浖臉I(yè)務(wù)量很大，發(fā)票的使用量自然也很大，去年已經(jīng)達(dá)到了1.5萬(wàn)張。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)是企業(yè)的喜訊，但這也使他們?cè)谔顖?bào)軟件企業(yè)資格認(rèn)定表時(shí)遇上了大麻煩。他說(shuō)，登記這些發(fā)票的號(hào)碼，就必須在大量的會(huì)計(jì)憑證中查找相應(yīng)的銷(xiāo)售憑證，找到貼在記賬憑證后面的銷(xiāo)售發(fā)票，僅靠手工來(lái)完成這個(gè)任務(wù)，其工作量是十分巨大的。這可怎么辦？當(dāng)時(shí)他曾試圖尋求解決這個(gè)難題的方法，想到開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，所有的信息都輸入了稅控發(fā)票機(jī)，如果能從中把有關(guān)的信息調(diào)出來(lái)，將省去很多人力物力。于是他找到稅控發(fā)票機(jī)的技術(shù)服務(wù)單位，求他們幫忙?？墒牵夹g(shù)服務(wù)單位對(duì)這個(gè)難題也很撓頭。王仕平建議，軟件行業(yè)協(xié)會(huì)、稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)交流，比如在稅控發(fā)票機(jī)上安裝數(shù)據(jù)接口程序，信息共享可以減少稅企兩方面的工作量。
中軟網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)人員李桂琴說(shuō)，中軟公司也遇到了同樣的問(wèn)題，但情況又有所不同。中軟公司銷(xiāo)售軟件開(kāi)的是普通發(fā)票，沒(méi)有使用稅控發(fā)票機(jī)，所以不存在調(diào)用發(fā)票信息的問(wèn)題，發(fā)票的統(tǒng)計(jì)、登記等工作只能靠手工。這兩年，在辦理軟件企業(yè)的資格認(rèn)證時(shí)，她都要一張張地翻閱企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證，找出有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票，登記發(fā)票號(hào)碼和購(gòu)買(mǎi)方資料，工作量非常大，至今也沒(méi)有想出好的解決辦法。
其次是軟件版本號(hào)的認(rèn)證問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)軟件產(chǎn)品只有經(jīng)過(guò)版權(quán)局的審核、登記注冊(cè)，才能視為有獨(dú)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品。企業(yè)有獨(dú)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售收入必須達(dá)到全部軟件銷(xiāo)售收入的50%是軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的關(guān)鍵指標(biāo)，這同時(shí)也是申請(qǐng)享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的一個(gè)重要條件。因此，軟件企業(yè)十分重視新軟件的認(rèn)證。而在實(shí)際操作中，軟件版本號(hào)的認(rèn)證問(wèn)題卻給企業(yè)帶來(lái)了不少麻煩。
王仕平對(duì)此深有體會(huì)。他舉例說(shuō)明了這個(gè)問(wèn)題：假如有一個(gè)軟件的版本為8.0，那么，根據(jù)客戶(hù)的實(shí)際需要，軟件企業(yè)可能對(duì)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)軟件做一些微小變動(dòng)，增加某些功能，于是便產(chǎn)生了新的版本。由于這樣的軟件在內(nèi)容和功能上與標(biāo)準(zhǔn)軟件區(qū)別不大，一般被稱(chēng)為8.01或8.02版本。只有軟件功能發(fā)生了根本性的變化，有了質(zhì)的飛躍，軟件的版本才會(huì)升級(jí)，稱(chēng)為9.0版本。這個(gè)道理一般人都懂。相關(guān)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)在申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，必須對(duì)8.01或8.02版本的軟件分別進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證過(guò)程很長(zhǎng)，辦起來(lái)也很煩瑣，以前差不多要3個(gè)月時(shí)間，現(xiàn)在再快也得1個(gè)月。在未獲得認(rèn)證前，企業(yè)軟件銷(xiāo)售收入就不能享受稅收優(yōu)惠。王仕平建議，對(duì)諸如8.01或8.02版本的軟件，應(yīng)當(dāng)視同8.0版本，不必重新進(jìn)行認(rèn)證。
北京北大方正電子有限公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)周啟運(yùn)表示認(rèn)同。他說(shuō)，一個(gè)新的軟件在被開(kāi)發(fā)出來(lái)的最初一段時(shí)間里更新頻繁、變化較大，版本升級(jí)很快，這時(shí)軟件企業(yè)就要經(jīng)常為軟件版本認(rèn)證奔波，這是理所應(yīng)當(dāng)、可以接受的。而當(dāng)新的軟件經(jīng)過(guò)不斷改進(jìn)，進(jìn)入產(chǎn)品的成熟期后，軟件的更新內(nèi)容就不會(huì)太多了，這時(shí)仍要求對(duì)沒(méi)有實(shí)質(zhì)變化的新版本進(jìn)行認(rèn)證就沒(méi)有太大必要了。作為以軟件為主要產(chǎn)品的企業(yè)，每年研制開(kāi)發(fā)的軟件很多，軟件版本的認(rèn)證工作非常繁重。如果將一個(gè)產(chǎn)品的不同版本視同一個(gè)軟件，只進(jìn)行一次認(rèn)定，那對(duì)軟件企業(yè)而言將是個(gè)福音。
對(duì)此，海淀區(qū)國(guó)稅局劉繼先副局長(zhǎng)表示，稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)注意到軟件企業(yè)提出的這個(gè)問(wèn)題，并將積極向上級(jí)主管部門(mén)反饋，努力推動(dòng)軟件企業(yè)的版本認(rèn)證問(wèn)題盡快得到合理解決。
推薦閱讀
相關(guān)資訊