個人投資所得籌劃

來源: 編輯: 2006/07/25 13:05:04 字體:

  按照《個人所得稅法》規(guī)定,投資者從企業(yè)取得的股息、紅利所得,應(yīng)該繳納個人所得稅,以每次分配收入額為應(yīng)納稅所得額,適用比例稅率,稅率為20%.如果企業(yè)分配股息、紅利所得時,不是分配貨幣性資產(chǎn),而是分配實(shí)物,如企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或購買的其他貨物、有價(jià)證券等,也要根據(jù)實(shí)物價(jià)格或市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額,據(jù)以征稅。

  《個人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定:個人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

  如何使個人投資最大限度的留存是個人投資籌劃的主要任務(wù),這里介紹一下:

  一、利用投資方式進(jìn)行納稅籌劃

  個人進(jìn)行投資決策時,最重要的因素就是投資的凈收益,也就是扣除各項(xiàng)稅款和費(fèi)用的最終收益。

  1、教育基金儲蓄方式進(jìn)行納稅籌劃。首先,它可以享受到免征個人所得稅的優(yōu)惠;其次,對于個人儲戶來說,該項(xiàng)存款的利率也較高,根據(jù)有關(guān)的規(guī)定,教育儲蓄分別按照開戶日中國人民銀行公告的三年期、五年期整存整取定期儲蓄存款利率計(jì)付利息,兩者的實(shí)際利率都超過2.7%。當(dāng)然,這種籌劃受到最高限額限制。

  2、另一種投資是國債投資。除教育儲蓄投資以外,購買國債是一種值得考慮的投資方向。根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定,個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券,其利息所得免稅。這里所說的國債利息是指個人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得,是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。

  3、當(dāng)然,水平較高的投資者也可以考慮投資股票,如果能保證投資回報(bào)率比以上這些投資高就可以實(shí)行。

  4、具有一定條件的投資者也可以考慮投資外匯。對于外匯的投資有炒外匯和外匯儲蓄兩種方式,這種投資的投資回報(bào)率一般比國債利率高,很值得考慮。比如美元1年期存款基準(zhǔn)利率為4.4375%,扣除掉應(yīng)繳納的個人所得稅款,實(shí)際利率為3.55%。僅就利率來說,投資外匯是比較核算的,但這種投資具有一定的身份限制,一般的投資者很難進(jìn)入。

  5、保險(xiǎn)投資也是投資決策中應(yīng)該考慮的。目前保險(xiǎn)公司約定給付的復(fù)利水平大致在2.5%左右,而且其計(jì)息基數(shù)只是投保人有權(quán)提起的那部分返金,實(shí)際利率相對較低,但保險(xiǎn)投資的目的不在于投資,而是在于投保,因而在某些情況下也是一種不錯的選擇。

  二、所得再投資籌劃

  對于個人因持有某公司的股票、債券而取得的股息、紅利所得,稅法規(guī)定予以征收個人所得稅。但為了鼓勵企業(yè)和個人進(jìn)行投資和再投資,各國都不對企業(yè)留存未分配利潤征收所得稅。如果個人對企業(yè)的前景看好,就可以將本該領(lǐng)取的股息、紅利所得留在企業(yè),作為對公司的再投資,而企業(yè)則可以將這部分所得以股票或債券的形式記在個人名下。這種做法既可以避免繳納個人所得稅,又可以更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,使自己的股票價(jià)值更加可觀。但這種方法要求個人對企業(yè)的前景比較樂觀,如果個人感覺其他公司的發(fā)展前景更為樂觀,即使繳納個人所得稅后再購買該種股票收益也會更大,則另當(dāng)別論。

  三、轉(zhuǎn)換投資所得形式

  雖然《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號)規(guī)定:除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者,以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。但稅法對此又作了補(bǔ)充規(guī)定,企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下,其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實(shí)際情況,允許合理減除部分所得;減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。

  按照新的文件規(guī)定,A企業(yè)是一個由甲、乙兩位股東投資組建成立的有限責(zé)任公司,2006年初公司擬分配稅后利潤50萬元,按照公司章程約定,甲、乙可以分別分得稅后紅利30萬元和20萬元。甲、乙從公司和個人需要考慮,決定將分配的紅利購置小汽車用于單位和個人使用。如果企業(yè)通過在稅后利潤進(jìn)行分配,無論是分配現(xiàn)金還是購置小汽車分配給股東,都要按照稅法規(guī)定扣繳甲、乙兩人20%的個人所得稅合計(jì)10萬元(50×20%)。但是,如果A企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到甲、乙股東個人名下,雖然稅法還是認(rèn)定其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅,但不是就車價(jià)的全額繳稅,而是允許合理減除部分所得,且減除數(shù)額要根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況確定。

 

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