有關高新技術企業(yè)增值稅方面的政策規(guī)定
一、1999年7月，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于中關村科技園區(qū)軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關稅收政策的通知》及《關于中關村科技園區(qū)軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關稅收政策的通知》。北京市國家稅務局在以京國稅[1999]147號文件轉(zhuǎn)發(fā)這兩份文件時明確規(guī)定：符合規(guī)定條件的軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱軟件納稅人），對其自行開發(fā)或自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，可選擇按6％的征收率計算繳納增值稅（以下簡稱簡易計稅辦法）。軟件納稅人選擇簡易計稅辦法后，在一個公歷年度內(nèi)不得變更，選擇簡易計稅辦法計算繳納增值稅的軟件產(chǎn)品，其相應的進項稅額不得抵扣。需開具增值稅專用發(fā)票時，應按6％的征收率開具增值稅專用發(fā)票。
對軟件納稅人自行開發(fā)或自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關審核確認，從次月起，按6％的征收率征收增值稅。
對選擇按簡易計稅辦法繳納增值稅的軟件納稅人兼營其他貨物或應稅勞務，或?qū)④浖a(chǎn)品隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備一并銷售的，應按規(guī)定分別核算不同稅率、征收率產(chǎn)品的銷售額，分別按適用稅率或征收率計算繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票。
軟件產(chǎn)品所發(fā)生的進項稅額不得抵扣，如不能準確劃分，應按以下順序確定當期不得抵扣的進項稅額：
1.按當期實際生產(chǎn)成本計算應扣減的進項稅額；
2.按銷售額比例法計算應扣減的進項稅額。
二、1999年6月，為貫徹落實《國務院關于建設中關村科技園區(qū)有關問題的批復》（國函[1999]45號）的精神，北京市國家稅務局、地方稅務局根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于中關村科技園區(qū)軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅字[1999]192號）的規(guī)定，就中關村高科技園區(qū)內(nèi)的軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠政策制定了具體執(zhí)行辦法。
辦法規(guī)定，對北京市中關村高科技園區(qū)內(nèi)的一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關會同科技主管部門認定批準后，可按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅，并可按6％的征收率開具增值稅專用發(fā)票。計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）；
對經(jīng)國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅；對未經(jīng)國家版權局注冊登記或未轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件銷售業(yè)務一律征收增值稅；對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，應按照計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備的適用稅率征收增值稅。
三、為貫徹落實《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新發(fā)展高科技實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關稅收問題的通知》精神，1999年11月，北京市國家稅務局作出規(guī)定（京國稅[1999]183號）：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)自行開發(fā)、自行開發(fā)并生產(chǎn)或?qū)ｉT生產(chǎn)，且符合下列條件之一的軟件產(chǎn)品，可以申請享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策（以下簡稱即征即退政策）：
1.在國家版權局注冊登記，持有國家版權局頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》的軟件產(chǎn)品；
2.持有北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》的軟件產(chǎn)品；
3.根據(jù)國家有關部委下達的研制開發(fā)項目、任務書或計劃，研制開發(fā)、生產(chǎn)，并具備部級（含部級）以上有關部門鑒定證書的軟件產(chǎn)品；
4.購買軟件產(chǎn)品版權、使用許可權（指持有國家版權局頒發(fā)的《計算機軟件權利轉(zhuǎn)移備案證書》或購銷雙方簽定的軟件使用許可權轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的軟件產(chǎn)品）并自行生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。
（二）軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱軟件納稅人），兼營其他貨物或應稅勞務，或單獨計價的軟件產(chǎn)品隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備一并銷售的，應按財政部、國家稅務總局財稅字[1999]273號通知第一條第（三）款規(guī)定，分別核算銷售額、銷項稅額；為準確計算應退稅款，軟件納稅人應單獨核算享受即征即退政策軟件產(chǎn)品的當期進項稅額，對無法準確劃分的，應按以下順序確定：
1.按當期實際生產(chǎn)成本計算；
2.按銷售額比例法計算。
?。ㄈ┸浖{稅人銷售符合本條第（一）款規(guī)定的軟件產(chǎn)品，可按軟件產(chǎn)品的規(guī)定稅率開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）。對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備一并銷售的軟件產(chǎn)品，應在發(fā)票（包括專用發(fā)票和普遍發(fā)票，下同）上單獨開具軟件產(chǎn)品的銷售額，或單獨開具發(fā)票。對軟件納稅人未按本規(guī)定開具發(fā)票的，其軟件產(chǎn)品應按規(guī)定稅率計算繳納增值稅，不得享受即征即退政策。
四、2000年9月，財政部、國家稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)出《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）。通知規(guī)定：
?。ㄒ唬┳?000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。
（二）對經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
?。ㄈ┘呻娐吩O計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關稅收政策。
為鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通知還規(guī)定：
?。ㄒ唬┳?000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6％的部分實行即征即退政策。
企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
?。ǘ┩顿Y額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：
1.按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行；
2.進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
?。ㄈ?jīng)認定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進集成電路技術和成套生產(chǎn)設備，單項進口的集成電路專用設備與儀器，除國務院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
?。ㄋ模┰鲋刀愐话慵{稅人在銷售計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時銷售其他貨物，其計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）難以單獨核算進項稅額的，應按照開發(fā)生產(chǎn)計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的實際成本或銷售收入比例確定其應分攤的進項稅額。
?。ㄎ澹┸浖髽I(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關稅收優(yōu)惠政策。
通知規(guī)定，文件未明確生效時間的政策，一律從2000年7月1日起開始執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。
五、關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題，北京市國家稅務局在轉(zhuǎn)發(fā)《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）時補充規(guī)定，自2000年7月1日起，執(zhí)行以下規(guī)定，此前與本規(guī)定相抵觸的，一律以本通知規(guī)定為準。
?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人（以下簡稱一般納稅人）自行開發(fā)、自行開發(fā)并生產(chǎn)或?qū)ｉT生產(chǎn)，符合下列條件之一的軟件產(chǎn)品，集成電路產(chǎn)品可以申請享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策（以下簡稱即征即退政策）：
1.持有國家版權局頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》，并經(jīng)主管稅務機關審核同意的軟件產(chǎn)品；
2.持有北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》，并經(jīng)主管稅務機關審核同意的軟件產(chǎn)品（在財政部、國家稅務總局、市政府對軟件產(chǎn)品具體管理辦法下發(fā)之前，本市自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的審核確認工作暫由北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組辦理）；
3.根據(jù)國家有關部委下達的研制開發(fā)項目、任務書或計劃，研制開發(fā)、生產(chǎn)，并具備部級（含部級）以上有關部門鑒定證書，并經(jīng)主管稅務機關審核同意的軟件產(chǎn)品；
4.購買軟件產(chǎn)品的版權、使用許可權（指持有國家版權局頒發(fā)的《計算機軟件權利轉(zhuǎn)移備案證書》或購銷雙方簽定軟件使用許可權轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的軟件產(chǎn)品）自行生產(chǎn)，并經(jīng)主管稅務機關審核同意的軟件產(chǎn)品；
5.經(jīng)北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組會同市國稅局研究確認的經(jīng)過本地化改造的進口軟件產(chǎn)品；
6.經(jīng)市政府確定的集成電路產(chǎn)品認證部門會同市國稅局研究確認的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片，下同）。
?。ǘ┥暾埾硎芗凑骷赐说能浖a(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品，其申請、審批程序：
1.一般納稅人生產(chǎn)銷售符合本條第（一）款第1-4項條件的軟件產(chǎn)品，在申請即征即退政策時，應如實填寫《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認表》，連同本條第（一）款第1-4項所列證明材料，一并報送主管稅務機關。經(jīng)主管稅務機關（流轉(zhuǎn)稅管理部門）審核批準后，將《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認表》一份留存?zhèn)洳?，一份連同上述證明材料，一并退還一般納稅人。
2.對經(jīng)過本地化改造后再銷售的進口軟件產(chǎn)品，一般納稅人應向北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組書面報送對原進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉(zhuǎn)換后的情況說明。經(jīng)北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組會同市國稅局研究確認后，由市國稅局書面通知各區(qū)、縣國稅局對其辦理即征即退手續(xù)。
3.一般納稅人銷售自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，應向市政府確定的集成電路產(chǎn)品認證部門書面報送所生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品所用主要原材料、生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品用途的情況說明。經(jīng)市政府確定的集成電路產(chǎn)品認證部門會同市國稅局研究、審核、確認并下發(fā)名單，由市國稅局通知各區(qū)、縣國稅局對其辦理即征即退手續(xù)。
?。ㄈ┮话慵{稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時一并向購買方收取的培訓、維護等費用，應按現(xiàn)行增值稅有關價外費用的有關規(guī)定計算繳納增值稅，不享受即征即退政策。
?。ㄋ模┮话慵{稅人銷售符合本條第（一）款規(guī)定的軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品，應一律開具銷售發(fā)票。在開具增值稅專用發(fā)票時，應按軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品的規(guī)定稅率開具。對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備或其他貨物一并銷售的軟件產(chǎn)品，應對軟件產(chǎn)品的銷售額單獨開具銷售發(fā)票。
（五）對既銷售軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品、又銷售其他貨物及應稅勞務的一般納稅人，必須對其享受即征即退政策的內(nèi)銷軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品單獨核算銷售額，并單獨設置“應交稅金——應交增值稅”明細帳和“應交稅金——未交增值稅”明細帳，以核算享受即征即退政策的軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品的銷項稅額、進項稅額、已交稅額、末交稅額等。對難以準確核算軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品的進項稅額部分，按照財稅[2000]25號文件的規(guī)定計算分攤，并于月末從全部貨物及應稅勞務的“應交稅金——應交增值稅”明細帳轉(zhuǎn)入軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品“應交稅金——應交增值稅”明細帳，軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品帳戶借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，全部貨物及應稅勞務帳戶貸記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。上述軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品應單獨填報《增值稅納稅申報表》申報納稅。
對軟件納稅人自行開發(fā)或自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關審核確認，從次月起，按6％的征收率征收增值稅。
對選擇按簡易計稅辦法繳納增值稅的軟件納稅人兼營其他貨物或應稅勞務，或?qū)④浖a(chǎn)品隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備一并銷售的，應按規(guī)定分別核算不同稅率、征收率產(chǎn)品的銷售額，分別按適用稅率或征收率計算繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票。
軟件產(chǎn)品所發(fā)生的進項稅額不得抵扣，如不能準確劃分，應按以下順序確定當期不得抵扣的進項稅額：
1.按當期實際生產(chǎn)成本計算應扣減的進項稅額；
2.按銷售額比例法計算應扣減的進項稅額。
二、1999年6月，為貫徹落實《國務院關于建設中關村科技園區(qū)有關問題的批復》（國函[1999]45號）的精神，北京市國家稅務局、地方稅務局根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于中關村科技園區(qū)軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅字[1999]192號）的規(guī)定，就中關村高科技園區(qū)內(nèi)的軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠政策制定了具體執(zhí)行辦法。
辦法規(guī)定，對北京市中關村高科技園區(qū)內(nèi)的一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關會同科技主管部門認定批準后，可按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅，并可按6％的征收率開具增值稅專用發(fā)票。計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）；
對經(jīng)國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅；對未經(jīng)國家版權局注冊登記或未轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件銷售業(yè)務一律征收增值稅；對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，應按照計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備的適用稅率征收增值稅。
三、為貫徹落實《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新發(fā)展高科技實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關稅收問題的通知》精神，1999年11月，北京市國家稅務局作出規(guī)定（京國稅[1999]183號）：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)自行開發(fā)、自行開發(fā)并生產(chǎn)或?qū)ｉT生產(chǎn)，且符合下列條件之一的軟件產(chǎn)品，可以申請享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策（以下簡稱即征即退政策）：
1.在國家版權局注冊登記，持有國家版權局頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》的軟件產(chǎn)品；
2.持有北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》的軟件產(chǎn)品；
3.根據(jù)國家有關部委下達的研制開發(fā)項目、任務書或計劃，研制開發(fā)、生產(chǎn)，并具備部級（含部級）以上有關部門鑒定證書的軟件產(chǎn)品；
4.購買軟件產(chǎn)品版權、使用許可權（指持有國家版權局頒發(fā)的《計算機軟件權利轉(zhuǎn)移備案證書》或購銷雙方簽定的軟件使用許可權轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的軟件產(chǎn)品）并自行生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。
（二）軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱軟件納稅人），兼營其他貨物或應稅勞務，或單獨計價的軟件產(chǎn)品隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備一并銷售的，應按財政部、國家稅務總局財稅字[1999]273號通知第一條第（三）款規(guī)定，分別核算銷售額、銷項稅額；為準確計算應退稅款，軟件納稅人應單獨核算享受即征即退政策軟件產(chǎn)品的當期進項稅額，對無法準確劃分的，應按以下順序確定：
1.按當期實際生產(chǎn)成本計算；
2.按銷售額比例法計算。
?。ㄈ┸浖{稅人銷售符合本條第（一）款規(guī)定的軟件產(chǎn)品，可按軟件產(chǎn)品的規(guī)定稅率開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）。對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備一并銷售的軟件產(chǎn)品，應在發(fā)票（包括專用發(fā)票和普遍發(fā)票，下同）上單獨開具軟件產(chǎn)品的銷售額，或單獨開具發(fā)票。對軟件納稅人未按本規(guī)定開具發(fā)票的，其軟件產(chǎn)品應按規(guī)定稅率計算繳納增值稅，不得享受即征即退政策。
四、2000年9月，財政部、國家稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)出《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）。通知規(guī)定：
?。ㄒ唬┳?000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。
（二）對經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
?。ㄈ┘呻娐吩O計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關稅收政策。
為鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通知還規(guī)定：
?。ㄒ唬┳?000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6％的部分實行即征即退政策。
企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
?。ǘ┩顿Y額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：
1.按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行；
2.進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
?。ㄈ?jīng)認定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進集成電路技術和成套生產(chǎn)設備，單項進口的集成電路專用設備與儀器，除國務院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
?。ㄋ模┰鲋刀愐话慵{稅人在銷售計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時銷售其他貨物，其計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）難以單獨核算進項稅額的，應按照開發(fā)生產(chǎn)計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的實際成本或銷售收入比例確定其應分攤的進項稅額。
?。ㄎ澹┸浖髽I(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關稅收優(yōu)惠政策。
通知規(guī)定，文件未明確生效時間的政策，一律從2000年7月1日起開始執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。
五、關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題，北京市國家稅務局在轉(zhuǎn)發(fā)《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）時補充規(guī)定，自2000年7月1日起，執(zhí)行以下規(guī)定，此前與本規(guī)定相抵觸的，一律以本通知規(guī)定為準。
?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人（以下簡稱一般納稅人）自行開發(fā)、自行開發(fā)并生產(chǎn)或?qū)ｉT生產(chǎn)，符合下列條件之一的軟件產(chǎn)品，集成電路產(chǎn)品可以申請享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策（以下簡稱即征即退政策）：
1.持有國家版權局頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》，并經(jīng)主管稅務機關審核同意的軟件產(chǎn)品；
2.持有北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》，并經(jīng)主管稅務機關審核同意的軟件產(chǎn)品（在財政部、國家稅務總局、市政府對軟件產(chǎn)品具體管理辦法下發(fā)之前，本市自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的審核確認工作暫由北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組辦理）；
3.根據(jù)國家有關部委下達的研制開發(fā)項目、任務書或計劃，研制開發(fā)、生產(chǎn)，并具備部級（含部級）以上有關部門鑒定證書，并經(jīng)主管稅務機關審核同意的軟件產(chǎn)品；
4.購買軟件產(chǎn)品的版權、使用許可權（指持有國家版權局頒發(fā)的《計算機軟件權利轉(zhuǎn)移備案證書》或購銷雙方簽定軟件使用許可權轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的軟件產(chǎn)品）自行生產(chǎn)，并經(jīng)主管稅務機關審核同意的軟件產(chǎn)品；
5.經(jīng)北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組會同市國稅局研究確認的經(jīng)過本地化改造的進口軟件產(chǎn)品；
6.經(jīng)市政府確定的集成電路產(chǎn)品認證部門會同市國稅局研究確認的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片，下同）。
?。ǘ┥暾埾硎芗凑骷赐说能浖a(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品，其申請、審批程序：
1.一般納稅人生產(chǎn)銷售符合本條第（一）款第1-4項條件的軟件產(chǎn)品，在申請即征即退政策時，應如實填寫《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認表》，連同本條第（一）款第1-4項所列證明材料，一并報送主管稅務機關。經(jīng)主管稅務機關（流轉(zhuǎn)稅管理部門）審核批準后，將《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認表》一份留存?zhèn)洳?，一份連同上述證明材料，一并退還一般納稅人。
2.對經(jīng)過本地化改造后再銷售的進口軟件產(chǎn)品，一般納稅人應向北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組書面報送對原進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉(zhuǎn)換后的情況說明。經(jīng)北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認證小組會同市國稅局研究確認后，由市國稅局書面通知各區(qū)、縣國稅局對其辦理即征即退手續(xù)。
3.一般納稅人銷售自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，應向市政府確定的集成電路產(chǎn)品認證部門書面報送所生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品所用主要原材料、生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品用途的情況說明。經(jīng)市政府確定的集成電路產(chǎn)品認證部門會同市國稅局研究、審核、確認并下發(fā)名單，由市國稅局通知各區(qū)、縣國稅局對其辦理即征即退手續(xù)。
?。ㄈ┮话慵{稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時一并向購買方收取的培訓、維護等費用，應按現(xiàn)行增值稅有關價外費用的有關規(guī)定計算繳納增值稅，不享受即征即退政策。
?。ㄋ模┮话慵{稅人銷售符合本條第（一）款規(guī)定的軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品，應一律開具銷售發(fā)票。在開具增值稅專用發(fā)票時，應按軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品的規(guī)定稅率開具。對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備或其他貨物一并銷售的軟件產(chǎn)品，應對軟件產(chǎn)品的銷售額單獨開具銷售發(fā)票。
（五）對既銷售軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品、又銷售其他貨物及應稅勞務的一般納稅人，必須對其享受即征即退政策的內(nèi)銷軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品單獨核算銷售額，并單獨設置“應交稅金——應交增值稅”明細帳和“應交稅金——未交增值稅”明細帳，以核算享受即征即退政策的軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品的銷項稅額、進項稅額、已交稅額、末交稅額等。對難以準確核算軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品的進項稅額部分，按照財稅[2000]25號文件的規(guī)定計算分攤，并于月末從全部貨物及應稅勞務的“應交稅金——應交增值稅”明細帳轉(zhuǎn)入軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品“應交稅金——應交增值稅”明細帳，軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品帳戶借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，全部貨物及應稅勞務帳戶貸記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。上述軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品應單獨填報《增值稅納稅申報表》申報納稅。
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