企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露，稅法規(guī)范企業(yè)稅款的計(jì)算和繳納，兩者對(duì)于企業(yè)的重要性不言而喻，而兩者的立法基礎(chǔ)卻不相同，前者注重企業(yè)會(huì)計(jì)信息提供的相關(guān)性和可靠性，后者則強(qiáng)調(diào)立法的公平和效率，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法存在一定的差異性，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要協(xié)調(diào)好兩者的差異才能最大限度的維護(hù)國(guó)家及企業(yè)的利益。收入是十分重要的會(huì)計(jì)要素，收入的會(huì)計(jì)核算和披露是否正確，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的反映是否恰當(dāng)，為了規(guī)范企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)和他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的交易中形成的收入的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露，1998年財(cái)政部制定頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》，在2001年制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中也對(duì)收入的會(huì)計(jì)核算和披露做出了規(guī)定，2006年財(cái)政部重新修訂了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則）。稅法在《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》中對(duì)收入的涉稅處理進(jìn)行了規(guī)定。新準(zhǔn)則從實(shí)質(zhì)重于形式原則和謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，側(cè)重于收入實(shí)質(zhì)性的實(shí)現(xiàn)；而稅法從組織財(cái)政收入的角度出發(fā)，側(cè)重于收入社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。
一、收入準(zhǔn)則與稅法在收入確認(rèn)時(shí)間上的不一致
1、新準(zhǔn)則規(guī)定銷售商品采用視同買斷方式的，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；稅法規(guī)定委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。
2、新準(zhǔn)則規(guī)定分期收款銷售商品收入確認(rèn)的時(shí)間為發(fā)出商品時(shí)；稅法規(guī)定納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
3、新準(zhǔn)則規(guī)定：附有銷售退回條件的商品銷售，能夠估計(jì)退貨可能性的，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在銷售成立的月末應(yīng)按估計(jì)的退貨率確認(rèn)銷售退回；不能估計(jì)退貨可能性的，退貨期滿確認(rèn)收入。稅法規(guī)定：收入確認(rèn)的時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售額的憑據(jù)并將提貨單交給買方的當(dāng)天或發(fā)出貨物的當(dāng)天，銷售退回確認(rèn)的時(shí)間為收到購(gòu)貨單位退回的增值稅專用發(fā)票或寄來(lái)的“證明單”后。
二、收入準(zhǔn)則與稅法在收入是否確認(rèn)上的不一致
1、售后回購(gòu)業(yè)務(wù)的差異
售后回購(gòu)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的要求，視同融資作賬務(wù)處理，不確認(rèn)收入，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則，也確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。但在稅法上視為銷售商品和購(gòu)入商品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅。
2、售后回租業(yè)務(wù)的差異
新準(zhǔn)則規(guī)定，采用售后回租方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，不確認(rèn)收入，有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入。在稅法上視同銷售商品和租賃兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在銷售商品時(shí)確認(rèn)收入。
3、視同銷售貨物的差異
為保證流轉(zhuǎn)稅征收鏈條的完整，避免造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡及逃避納稅的現(xiàn)象，稅法把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不確認(rèn)為收入的一些行為視同銷售貨物，確認(rèn)收入。
設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的（相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外）會(huì)計(jì)核算上則作為內(nèi)部往來(lái)處理，稅法上視同對(duì)外銷售計(jì)算流轉(zhuǎn)稅。
將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、無(wú)償贈(zèng)送他人會(huì)計(jì)上按成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上則視同銷售計(jì)算流轉(zhuǎn)稅和所得稅。
需要注意的是：將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配給股東或投資者，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上也作為銷售處理。
4、勞務(wù)收入確認(rèn)的差異
新準(zhǔn)則第十四條規(guī)定：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì),如果預(yù)期的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償,按照已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。如果預(yù)期的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償,應(yīng)當(dāng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。稅法規(guī)定，企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù),持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的,可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。兩者區(qū)別在于稅法在確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)不承認(rèn)謹(jǐn)慎性原則,只要是企業(yè)從事了勞務(wù)就必須確認(rèn)收入，而會(huì)計(jì)按照謹(jǐn)慎性原則在勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償時(shí)，不確認(rèn)收入。
5、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)差異
新準(zhǔn)則第十八條規(guī)定利息收入符合以下兩個(gè)條件就可以確認(rèn)：一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；二是收入和成本能夠可靠地計(jì)量。稅法將利息收入分為企業(yè)存款利息、企業(yè)貸款利息和國(guó)債利息三種,對(duì)前兩種利息收入均征收所得稅,但對(duì)國(guó)債利息收入免征所得稅