高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠
財政部和國家稅務(wù)總局為貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》的精神發(fā)出通知，從自行開發(fā)軟件產(chǎn)品、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、科研資助、高新技術(shù)產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)出口和科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制等5個方面規(guī)定了一系列稅收優(yōu)惠政策，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展。
《通知》明確規(guī)定，對企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機(jī)軟件產(chǎn)品按17％的法定稅率征收后，實際稅負(fù)超過6％的部分實行增值稅即征即退；對小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售計算機(jī)軟件按6％的征收率計算繳納增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記的計算機(jī)軟件產(chǎn)品，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征營業(yè)稅，不征收增值稅；
對軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)省級科技主管部門認(rèn)定和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免征營業(yè)稅。
外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的，在報經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，免征營業(yè)稅。
對企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人和個體工商戶，資助非企業(yè)所屬或投資的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)提供資助的，則按《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中有關(guān)捐贈的稅務(wù)處理辦法，在資助企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
對企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除按國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)引進(jìn)屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的出口產(chǎn)品，在產(chǎn)品出口后，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，凡出口退稅率末達(dá)到征稅率的，可按征稅率退稅。
對中央直屬以及省、地（市）所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，自1999年～2003年的5年內(nèi)，免征企業(yè)所得稅和科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。
《通知》自1999年10月1日起開始執(zhí)行。《通知》的下發(fā)執(zhí)行，將會有利于引導(dǎo)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品升級，對推動我國高新技術(shù)向產(chǎn)業(yè)化發(fā)展發(fā)揮積極作用。
《通知》明確規(guī)定，對企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機(jī)軟件產(chǎn)品按17％的法定稅率征收后，實際稅負(fù)超過6％的部分實行增值稅即征即退；對小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售計算機(jī)軟件按6％的征收率計算繳納增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記的計算機(jī)軟件產(chǎn)品，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征營業(yè)稅，不征收增值稅；
對軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)省級科技主管部門認(rèn)定和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免征營業(yè)稅。
外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的，在報經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，免征營業(yè)稅。
對企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人和個體工商戶，資助非企業(yè)所屬或投資的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)提供資助的，則按《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中有關(guān)捐贈的稅務(wù)處理辦法，在資助企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
對企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除按國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)引進(jìn)屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的出口產(chǎn)品，在產(chǎn)品出口后，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，凡出口退稅率末達(dá)到征稅率的，可按征稅率退稅。
對中央直屬以及省、地（市）所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，自1999年～2003年的5年內(nèi)，免征企業(yè)所得稅和科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。
《通知》自1999年10月1日起開始執(zhí)行。《通知》的下發(fā)執(zhí)行，將會有利于引導(dǎo)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品升級，對推動我國高新技術(shù)向產(chǎn)業(yè)化發(fā)展發(fā)揮積極作用。
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