中國(guó)稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——增值稅（9）
5.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)
（1）為解決廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)在新舊稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中的實(shí)際困難，在1995年內(nèi)，對(duì)從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)增值稅一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅后，實(shí)行增值稅先征后返。由企業(yè)提供納稅憑證，經(jīng)審核批準(zhǔn)，按已入庫(kù)增值稅稅額的70%返還企業(yè)。
返還資金按分稅制財(cái)政體制的規(guī)定，由中央財(cái)政和地方財(cái)政分別負(fù)擔(dān)。發(fā)生欠稅的企業(yè)，必須先將稅款足額繳納入庫(kù)后才可辦理返還手續(xù)，否則不適用稅款返還的政策。
具體返還辦法由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行［94］財(cái)預(yù)字第055號(hào)文件的規(guī)定辦理。
本通知自1995年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅先征后返的通知》
1995年5月4日財(cái)稅字［1995］024號(hào)
?。?）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策問題通知如下：
?、佟蛾P(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅先征后返的通知》（財(cái)稅字［1995］24號(hào)）規(guī)定的對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅先征后返70%的政策在2000年底以前繼續(xù)執(zhí)行。
?、谙硎茉鲋刀愊日骱蠓嫡叩膹U舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)，如有偷逃增值稅或虛開增值稅專用發(fā)票的問題，一經(jīng)查出，即取消其享受增值稅返還政策的資格。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅先征后返問題的通知》
1999年2月23日財(cái)稅字［1999］1號(hào)
?。?）企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的貨物不適用先征后返增值稅的辦法。
6.商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)
?。?）基本規(guī)定
?、佟蛾P(guān)于對(duì)商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)如何征收增值稅問題的通知》（［94］財(cái)預(yù)明電字第003號(hào)）對(duì)國(guó)有、集體商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)增值稅實(shí)行先征后返的規(guī)定。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》
1996年2月16日財(cái)稅字［1996］021號(hào)
②經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2000年底以前，繼續(xù)對(duì)商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅先征后返政策。具體政策和操作辦法按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第071號(hào)文件和財(cái)政部、中國(guó)人民銀行財(cái)預(yù)字［1997］108號(hào)文件的規(guī)定辦理。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對(duì)商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅先征后返政策問題的通知》
1998年3月3日財(cái)稅字［1998］31號(hào)
?、燮髽I(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的貨物不適用先征后返增值稅的辦法。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》
1996年2月16日財(cái)稅字［1996］021號(hào)
（2）先征后返政策適用的范圍
?、俑鶕?jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)如何征收增值稅問題的通知》（［94］財(cái)預(yù)明電字第3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）明確規(guī)定：“為了保證‘菜籃子’商品的市場(chǎng)供應(yīng)，穩(wěn)定市場(chǎng)價(jià)格，經(jīng)研究，對(duì)國(guó)有、集體商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可在一定期限內(nèi)采取先按規(guī)定稅率征稅再由財(cái)政返還給企業(yè)的辦法?！薄锻ㄖ分兴Q的肉，是指未經(jīng)熟制的食用鮮、凍肉、下水（下貨）、水油，包括活豬、牛、羊等食用牲畜。禽：是指未經(jīng)熟制的食用活禽、白條禽。蛋：是指未經(jīng)加工、熟制、腌制的鮮蛋。水產(chǎn)品：是指干鮮魚蝦蟹和海產(chǎn)食品，不包括海參、燕窩、魚翅、鮑魚、魚唇、干貝等貴重食品。蔬菜：是指各種鮮菜。
據(jù)此，“先證后返”政策不適用批發(fā)加工熟制的上述幾類商品和批發(fā)鮮果業(yè)務(wù)。
?、凇跋日骱蠓怠闭咴瓌t上適用于國(guó)有、集體商業(yè)企業(yè)。對(duì)于國(guó)有、集體商業(yè)加工企業(yè)兼營(yíng)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜批發(fā)業(yè)務(wù)的（如肉聯(lián)廠批發(fā)凍肉），也可比照?qǐng)?zhí)行“先征后返”政策。但對(duì)于承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不得執(zhí)行此項(xiàng)政策。
?、邸锻ㄖ芬?guī)定的“先征后返”政策只限于增值稅，對(duì)于以增值稅稅額為依據(jù)計(jì)征的城建稅和教育費(fèi)附加，不列入“返還”范圍。
?。?）關(guān)于企業(yè)拖欠稅款“返還”時(shí)的處理：為確保稅法的嚴(yán)肅性，企業(yè)欠繳的稅款，由于沒有實(shí)際入庫(kù)，財(cái)政不予“返還”。
（4）辦理“返還”的依據(jù)
?、俑鶕?jù)財(cái)政部［94］財(cái)商字第278號(hào)文件規(guī)定，辦理“返還”時(shí)只能以企業(yè)繳款書為依據(jù)。稅務(wù)部門在稅收檢查中對(duì)企業(yè)補(bǔ)征稅款所使用的繳款書，也同樣可以作為確定“返還”數(shù)額的依據(jù)。但屬于補(bǔ)征企業(yè)偷稅的，不得返還。
?、谄髽I(yè)既經(jīng)營(yíng)實(shí)行“先征后返”政策的業(yè)務(wù)，又經(jīng)營(yíng)不實(shí)行“先征后返”政策的業(yè)務(wù)的，應(yīng)單獨(dú)核算“先征后返”業(yè)務(wù)的銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，未單獨(dú)核算的，不得執(zhí)行“先征后返”政策。稅務(wù)部門在征收稅款時(shí)，應(yīng)對(duì)執(zhí)行“先征后返”政策的業(yè)務(wù)收入單獨(dú)填開繳款書并注明收入內(nèi)容。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)實(shí)行“先征后返”的若干問題的通知》
1994年11月3日財(cái)稅字［1994］71號(hào)
7.監(jiān)獄、勞教企業(yè)
為了扶持監(jiān)獄、勞教企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在2000年底以前，對(duì)監(jiān)獄、勞教企業(yè)實(shí)行增值稅先征后返政策，具體規(guī)定如下：
（1）實(shí)行增值稅先征后返的監(jiān)獄、勞教企業(yè)是指：為罪犯、勞教人員提供勞動(dòng)場(chǎng)所。且全部產(chǎn)權(quán)屬于監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)的生產(chǎn)單位，即全部產(chǎn)權(quán)屬于司法部監(jiān)獄管理局、勞教局，各省（區(qū)、市）監(jiān)獄管理局、勞教局和各監(jiān)獄、勞教所的生產(chǎn)單位。
為支持“監(jiān)企分開”改革，對(duì)符合上述規(guī)定的監(jiān)獄、勞教企業(yè)，利用現(xiàn)有的生產(chǎn)條件和增加投入進(jìn)行改造，把原企業(yè)部分工人分離出來(lái)，組成新的生產(chǎn)單位，全部產(chǎn)權(quán)仍屬于監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)、并與原監(jiān)獄企業(yè)形成緊密工藝銜接和配套關(guān)系的，也可執(zhí)行本通知規(guī)定的稅收返還政策。
（2）返還的增值稅稅款主要作為增加國(guó)家對(duì)企業(yè)補(bǔ)充的資本金，其余部分用于解決獄政設(shè)施維修經(jīng)費(fèi)不足問題。其中，用于增加國(guó)家的資本金的部分不少于70%，用于解決獄（所）政設(shè)施維修經(jīng)費(fèi)不足的部分不大于30%.具體比例由司法部監(jiān)獄管理局、勞教局和各省監(jiān)獄管理局、勞教局根據(jù)各地具體情況研究確定。
對(duì)從監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)生產(chǎn)單位分離出來(lái)的由工人組成的新的生產(chǎn)單位返還的增值稅，全部作為增加國(guó)家資本金投入。
?。?）稅款的具體返還辦法由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局、中國(guó)人民銀行［1994］財(cái)預(yù)字第55號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。
?。?）對(duì)監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)為安置本系統(tǒng)家屬、子女興辦其他企業(yè)，監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)所屬企業(yè)與外系統(tǒng)合資興辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，以及監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)但沒有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的其他企業(yè)，不得享受增值稅返還政策。
（5）新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)監(jiān)獄局所屬監(jiān)獄企業(yè)比照上述規(guī)定執(zhí)行。
本通知自1998年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)監(jiān)獄、勞教企業(yè)實(shí)行增值稅先征后返問題的通知》
1998年4月20日財(cái)稅字［1998］46號(hào)
（1）為解決廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)在新舊稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中的實(shí)際困難，在1995年內(nèi)，對(duì)從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)增值稅一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅后，實(shí)行增值稅先征后返。由企業(yè)提供納稅憑證，經(jīng)審核批準(zhǔn)，按已入庫(kù)增值稅稅額的70%返還企業(yè)。
返還資金按分稅制財(cái)政體制的規(guī)定，由中央財(cái)政和地方財(cái)政分別負(fù)擔(dān)。發(fā)生欠稅的企業(yè)，必須先將稅款足額繳納入庫(kù)后才可辦理返還手續(xù)，否則不適用稅款返還的政策。
具體返還辦法由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行［94］財(cái)預(yù)字第055號(hào)文件的規(guī)定辦理。
本通知自1995年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅先征后返的通知》
1995年5月4日財(cái)稅字［1995］024號(hào)
?。?）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策問題通知如下：
?、佟蛾P(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅先征后返的通知》（財(cái)稅字［1995］24號(hào)）規(guī)定的對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅先征后返70%的政策在2000年底以前繼續(xù)執(zhí)行。
?、谙硎茉鲋刀愊日骱蠓嫡叩膹U舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)，如有偷逃增值稅或虛開增值稅專用發(fā)票的問題，一經(jīng)查出，即取消其享受增值稅返還政策的資格。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅先征后返問題的通知》
1999年2月23日財(cái)稅字［1999］1號(hào)
?。?）企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的貨物不適用先征后返增值稅的辦法。
6.商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)
?。?）基本規(guī)定
?、佟蛾P(guān)于對(duì)商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)如何征收增值稅問題的通知》（［94］財(cái)預(yù)明電字第003號(hào)）對(duì)國(guó)有、集體商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)增值稅實(shí)行先征后返的規(guī)定。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》
1996年2月16日財(cái)稅字［1996］021號(hào)
②經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2000年底以前，繼續(xù)對(duì)商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅先征后返政策。具體政策和操作辦法按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第071號(hào)文件和財(cái)政部、中國(guó)人民銀行財(cái)預(yù)字［1997］108號(hào)文件的規(guī)定辦理。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對(duì)商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅先征后返政策問題的通知》
1998年3月3日財(cái)稅字［1998］31號(hào)
?、燮髽I(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的貨物不適用先征后返增值稅的辦法。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》
1996年2月16日財(cái)稅字［1996］021號(hào)
（2）先征后返政策適用的范圍
?、俑鶕?jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)如何征收增值稅問題的通知》（［94］財(cái)預(yù)明電字第3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）明確規(guī)定：“為了保證‘菜籃子’商品的市場(chǎng)供應(yīng)，穩(wěn)定市場(chǎng)價(jià)格，經(jīng)研究，對(duì)國(guó)有、集體商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可在一定期限內(nèi)采取先按規(guī)定稅率征稅再由財(cái)政返還給企業(yè)的辦法?！薄锻ㄖ分兴Q的肉，是指未經(jīng)熟制的食用鮮、凍肉、下水（下貨）、水油，包括活豬、牛、羊等食用牲畜。禽：是指未經(jīng)熟制的食用活禽、白條禽。蛋：是指未經(jīng)加工、熟制、腌制的鮮蛋。水產(chǎn)品：是指干鮮魚蝦蟹和海產(chǎn)食品，不包括海參、燕窩、魚翅、鮑魚、魚唇、干貝等貴重食品。蔬菜：是指各種鮮菜。
據(jù)此，“先證后返”政策不適用批發(fā)加工熟制的上述幾類商品和批發(fā)鮮果業(yè)務(wù)。
?、凇跋日骱蠓怠闭咴瓌t上適用于國(guó)有、集體商業(yè)企業(yè)。對(duì)于國(guó)有、集體商業(yè)加工企業(yè)兼營(yíng)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜批發(fā)業(yè)務(wù)的（如肉聯(lián)廠批發(fā)凍肉），也可比照?qǐng)?zhí)行“先征后返”政策。但對(duì)于承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不得執(zhí)行此項(xiàng)政策。
?、邸锻ㄖ芬?guī)定的“先征后返”政策只限于增值稅，對(duì)于以增值稅稅額為依據(jù)計(jì)征的城建稅和教育費(fèi)附加，不列入“返還”范圍。
?。?）關(guān)于企業(yè)拖欠稅款“返還”時(shí)的處理：為確保稅法的嚴(yán)肅性，企業(yè)欠繳的稅款，由于沒有實(shí)際入庫(kù)，財(cái)政不予“返還”。
（4）辦理“返還”的依據(jù)
?、俑鶕?jù)財(cái)政部［94］財(cái)商字第278號(hào)文件規(guī)定，辦理“返還”時(shí)只能以企業(yè)繳款書為依據(jù)。稅務(wù)部門在稅收檢查中對(duì)企業(yè)補(bǔ)征稅款所使用的繳款書，也同樣可以作為確定“返還”數(shù)額的依據(jù)。但屬于補(bǔ)征企業(yè)偷稅的，不得返還。
?、谄髽I(yè)既經(jīng)營(yíng)實(shí)行“先征后返”政策的業(yè)務(wù)，又經(jīng)營(yíng)不實(shí)行“先征后返”政策的業(yè)務(wù)的，應(yīng)單獨(dú)核算“先征后返”業(yè)務(wù)的銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，未單獨(dú)核算的，不得執(zhí)行“先征后返”政策。稅務(wù)部門在征收稅款時(shí)，應(yīng)對(duì)執(zhí)行“先征后返”政策的業(yè)務(wù)收入單獨(dú)填開繳款書并注明收入內(nèi)容。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)實(shí)行“先征后返”的若干問題的通知》
1994年11月3日財(cái)稅字［1994］71號(hào)
7.監(jiān)獄、勞教企業(yè)
為了扶持監(jiān)獄、勞教企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在2000年底以前，對(duì)監(jiān)獄、勞教企業(yè)實(shí)行增值稅先征后返政策，具體規(guī)定如下：
（1）實(shí)行增值稅先征后返的監(jiān)獄、勞教企業(yè)是指：為罪犯、勞教人員提供勞動(dòng)場(chǎng)所。且全部產(chǎn)權(quán)屬于監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)的生產(chǎn)單位，即全部產(chǎn)權(quán)屬于司法部監(jiān)獄管理局、勞教局，各省（區(qū)、市）監(jiān)獄管理局、勞教局和各監(jiān)獄、勞教所的生產(chǎn)單位。
為支持“監(jiān)企分開”改革，對(duì)符合上述規(guī)定的監(jiān)獄、勞教企業(yè)，利用現(xiàn)有的生產(chǎn)條件和增加投入進(jìn)行改造，把原企業(yè)部分工人分離出來(lái)，組成新的生產(chǎn)單位，全部產(chǎn)權(quán)仍屬于監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)、并與原監(jiān)獄企業(yè)形成緊密工藝銜接和配套關(guān)系的，也可執(zhí)行本通知規(guī)定的稅收返還政策。
（2）返還的增值稅稅款主要作為增加國(guó)家對(duì)企業(yè)補(bǔ)充的資本金，其余部分用于解決獄政設(shè)施維修經(jīng)費(fèi)不足問題。其中，用于增加國(guó)家的資本金的部分不少于70%，用于解決獄（所）政設(shè)施維修經(jīng)費(fèi)不足的部分不大于30%.具體比例由司法部監(jiān)獄管理局、勞教局和各省監(jiān)獄管理局、勞教局根據(jù)各地具體情況研究確定。
對(duì)從監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)生產(chǎn)單位分離出來(lái)的由工人組成的新的生產(chǎn)單位返還的增值稅，全部作為增加國(guó)家資本金投入。
?。?）稅款的具體返還辦法由財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局、中國(guó)人民銀行［1994］財(cái)預(yù)字第55號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。
?。?）對(duì)監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)為安置本系統(tǒng)家屬、子女興辦其他企業(yè)，監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)所屬企業(yè)與外系統(tǒng)合資興辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，以及監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)但沒有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的其他企業(yè)，不得享受增值稅返還政策。
（5）新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)監(jiān)獄局所屬監(jiān)獄企業(yè)比照上述規(guī)定執(zhí)行。
本通知自1998年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)監(jiān)獄、勞教企業(yè)實(shí)行增值稅先征后返問題的通知》
1998年4月20日財(cái)稅字［1998］46號(hào)
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