廈門經濟特區(qū)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定（二）
涉外稅收的優(yōu)惠政策
廈門市是經國務院批準的五個經濟特區(qū)之一，境外客商到廈門投資興辦企業(yè)和設立機構、場所從事生產經營業(yè)務，均依照公平、簡便、低稅、優(yōu)惠和遵循國際慣例的原則辦理涉稅事宜。特區(qū)涉外企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠如下：
一、增值稅
（一）關于外商投資企業(yè)采購國產設備退增值稅的優(yōu)惠政策（國稅發(fā)[1997]171號文）
對外商投資企業(yè)在投資總額內采購國產設備，如該企業(yè)投資項目和購買的國產設備符合文件規(guī)定的條件，可全額退還國產設備已繳納的增值稅。
（二）關于飛機維修增值稅政策根據財稅[2000]102號文規(guī)定，為支持飛機維修行業(yè)的發(fā)展，自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。
二、外商投資企業(yè)所得稅
（一）稅率優(yōu)惠
——《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）中規(guī)定的法定稅率為30%，而在廈門經濟特區(qū)設立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的機構、場所，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
——現行稅法中規(guī)定外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，而有取得來源于中國境內的利潤、利息、租金、 特許權使用費和其他所得，或雖有設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，應繳納20％的預提所得稅。但來源于廈門經濟特區(qū)內的上述所得減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。其中，提供資金、設備的條件優(yōu)惠，或轉讓技術先進，經批準，可給予更多減征、免征優(yōu)惠。
——設于廈門經濟特區(qū)內的外商投資企業(yè)，一律免征3%的地方所得稅。
（二）行業(yè)優(yōu)惠
——生產性外商投資企業(yè)， 經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，稅務機關批準，可從獲利年度起，第一、二年免稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 （屬于石油、天燃氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的除外）。
——從事農、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，在依照規(guī)定享受減免稅待遇期滿后，經企業(yè)申請，稅務主管機關批準，可在十年內繼續(xù)減征15%至30%的企業(yè)所得稅。
——特區(qū)內設立的服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過五百萬美元，經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，稅務機關審核同意，從開始獲利年度起，第一年免征，第二、第三年減半征收企業(yè)所得稅。
——從事建設經營港口碼頭的外商投資企業(yè)和從事電力項目的中外合資企業(yè)，經營期十五年以上的，經企業(yè)申請，稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。從事電力項目的中外合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，經營期在十五年以上的，在免征企業(yè)所得稅兩年、減半征收三年期滿后，納稅仍有困難的，經企業(yè)申請，市稅務機關批準，可適當延長減免稅的年限。
（三）“兩型企業(yè)”稅務優(yōu)惠
——凡外商投資企業(yè)當年出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值70%以上的被認定“產品出口型企業(yè)”，除享受上述相應的各種稅收優(yōu)惠外，在企業(yè)所得稅減免期滿后，當年可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
——凡外商投資企業(yè)經有關部門審核認定為先進技術企業(yè)的，該企業(yè)即成為“先進技術型企業(yè)”。除享受上述相應的各種稅收優(yōu)惠外，可以在企業(yè)所得稅減免期滿后，延長三年減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
（四）再投資退稅優(yōu)惠
外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其它外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，可退還再投資部分已繳納所得稅的40％的稅款。外國投資者在中國境內直接再投資興辦擴建產品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)，期限不少于五年的，全部退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅。
（五）抵免所得稅優(yōu)惠
根據財稅字[2000]49號文、國稅發(fā)[2000]90號文規(guī)定，外商投資企業(yè)在投資總額內采購國產設備，投資項目和所購買的國產設備符合有關條件，其購買國產設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的所得稅中抵免。
（六）外商投資企業(yè)技術開發(fā)費抵扣應納稅所得的優(yōu)惠政策
根據國稅發(fā)[1999]173號文規(guī)定，自2000年1月1日起，外商投資企業(yè)進行技術開發(fā)，當年在中國境內發(fā)生的技術開發(fā)費比上年增長10%（含10%）以上的，經稅務機關核準，除按實際發(fā)生額據實稅前列支外，還可以按當年技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%加計抵扣當年的應納稅所得額。
（七）固定資產加速折舊
從事軟件業(yè)外商投資企業(yè)購進物件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關稅收政策。
廈門市是經國務院批準的五個經濟特區(qū)之一，境外客商到廈門投資興辦企業(yè)和設立機構、場所從事生產經營業(yè)務，均依照公平、簡便、低稅、優(yōu)惠和遵循國際慣例的原則辦理涉稅事宜。特區(qū)涉外企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠如下：
一、增值稅
（一）關于外商投資企業(yè)采購國產設備退增值稅的優(yōu)惠政策（國稅發(fā)[1997]171號文）
對外商投資企業(yè)在投資總額內采購國產設備，如該企業(yè)投資項目和購買的國產設備符合文件規(guī)定的條件，可全額退還國產設備已繳納的增值稅。
（二）關于飛機維修增值稅政策根據財稅[2000]102號文規(guī)定，為支持飛機維修行業(yè)的發(fā)展，自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。
二、外商投資企業(yè)所得稅
（一）稅率優(yōu)惠
——《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）中規(guī)定的法定稅率為30%，而在廈門經濟特區(qū)設立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的機構、場所，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
——現行稅法中規(guī)定外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，而有取得來源于中國境內的利潤、利息、租金、 特許權使用費和其他所得，或雖有設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，應繳納20％的預提所得稅。但來源于廈門經濟特區(qū)內的上述所得減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。其中，提供資金、設備的條件優(yōu)惠，或轉讓技術先進，經批準，可給予更多減征、免征優(yōu)惠。
——設于廈門經濟特區(qū)內的外商投資企業(yè)，一律免征3%的地方所得稅。
（二）行業(yè)優(yōu)惠
——生產性外商投資企業(yè)， 經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，稅務機關批準，可從獲利年度起，第一、二年免稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 （屬于石油、天燃氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的除外）。
——從事農、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，在依照規(guī)定享受減免稅待遇期滿后，經企業(yè)申請，稅務主管機關批準，可在十年內繼續(xù)減征15%至30%的企業(yè)所得稅。
——特區(qū)內設立的服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過五百萬美元，經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，稅務機關審核同意，從開始獲利年度起，第一年免征，第二、第三年減半征收企業(yè)所得稅。
——從事建設經營港口碼頭的外商投資企業(yè)和從事電力項目的中外合資企業(yè)，經營期十五年以上的，經企業(yè)申請，稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。從事電力項目的中外合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，經營期在十五年以上的，在免征企業(yè)所得稅兩年、減半征收三年期滿后，納稅仍有困難的，經企業(yè)申請，市稅務機關批準，可適當延長減免稅的年限。
（三）“兩型企業(yè)”稅務優(yōu)惠
——凡外商投資企業(yè)當年出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值70%以上的被認定“產品出口型企業(yè)”，除享受上述相應的各種稅收優(yōu)惠外，在企業(yè)所得稅減免期滿后，當年可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
——凡外商投資企業(yè)經有關部門審核認定為先進技術企業(yè)的，該企業(yè)即成為“先進技術型企業(yè)”。除享受上述相應的各種稅收優(yōu)惠外，可以在企業(yè)所得稅減免期滿后，延長三年減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
（四）再投資退稅優(yōu)惠
外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其它外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，可退還再投資部分已繳納所得稅的40％的稅款。外國投資者在中國境內直接再投資興辦擴建產品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)，期限不少于五年的，全部退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅。
（五）抵免所得稅優(yōu)惠
根據財稅字[2000]49號文、國稅發(fā)[2000]90號文規(guī)定，外商投資企業(yè)在投資總額內采購國產設備，投資項目和所購買的國產設備符合有關條件，其購買國產設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的所得稅中抵免。
（六）外商投資企業(yè)技術開發(fā)費抵扣應納稅所得的優(yōu)惠政策
根據國稅發(fā)[1999]173號文規(guī)定，自2000年1月1日起，外商投資企業(yè)進行技術開發(fā)，當年在中國境內發(fā)生的技術開發(fā)費比上年增長10%（含10%）以上的，經稅務機關核準，除按實際發(fā)生額據實稅前列支外，還可以按當年技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%加計抵扣當年的應納稅所得額。
（七）固定資產加速折舊
從事軟件業(yè)外商投資企業(yè)購進物件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關稅收政策。
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