廣西稅收優(yōu)惠政策
?。ㄒ唬?國家鼓勵類外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
國家鼓勵類外商投資企業(yè)是指以《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類項目和《廣西外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。
1.在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.在項目投資總額內(nèi)進口自用設(shè)備，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
3.企業(yè)利用投資總額以外的自有資金進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備，以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
4.企業(yè)在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購置設(shè)備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
5.企業(yè)對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進行改造而在投資總額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％也可以從設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
6.企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，可全額退還增值稅。
7.《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》中所列的進口設(shè)備為電視機、攝象機、錄象機、音響設(shè)備、空調(diào)器、電冰箱、電冰柜、洗衣機、照相機、復印機、程控電話交換機、微型計算機及外設(shè)、電話機、無線尋呼機、傳真機、電子計算器、打字機及文字處理機、汽車、摩托車等。
8.從事《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過60000萬美元的；或者追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業(yè)原注冊資本50%的，其投資者在原合同以外追加投資項目取得的所得，經(jīng)自治區(qū)國家稅務(wù)局批準，可單獨計算并享受“免二減三”、“免五減五”的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠。
（二） 對如下地區(qū)和產(chǎn)業(yè)實行長期減低稅率征收企業(yè)所得稅
1.對設(shè)在南寧經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、在廣西從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)、在南寧高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和桂林高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被廣西科技廳認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)實行長期減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.對設(shè)在南寧市、北海市、梧州市、欽州市、玉林市、防城港市、憑祥市、東興市、合浦縣、蒼梧縣的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及設(shè)在北海國家旅游度假區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)，實行長期減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。其中屬于國家鼓勵類的外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：
A.機械制造、電子工業(yè)；
B.能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；
C.冶金、化學、建材工業(yè)；
D.輕工、紡織、包裝工業(yè)；
E.醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；
F.農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；
G.建筑業(yè)；
H.交通運輸業(yè)（不含客運）；
I.直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)。
高新技術(shù)企業(yè)是指從事下列高新技術(shù)范圍內(nèi)的企業(yè)：
A.電子與信息技術(shù)；
B.生物工程和新醫(yī)藥技術(shù)；
C.新材料及應用技術(shù)；
D.先進制造技術(shù)；
E.航空航天技術(shù)；
F.現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)；
G.新能源與高效節(jié)能技術(shù)；
H.環(huán)境保護新技術(shù)；
I.海洋工程技術(shù)；
J.核應用技術(shù)；
K.其它在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造中應用的新工藝、新技術(shù)。
?。ㄈ?對符合以下條件的企業(yè)實行定期減免企業(yè)所得稅
1.對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，簡稱“免二減三”。其中，屬于國家鼓勵類的外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減半征收企業(yè)所得稅按15%的稅率減半計算。
2.從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，可以從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅，簡稱“免五減五”。
3.在南寧高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和桂林高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被廣西科技廳認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。其中，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、國家鼓勵類的外商投資企業(yè)，按上述第1款規(guī)定執(zhí)行。
4.外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照上述“免二減三”規(guī)定免、減企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以減半征收企業(yè)所得稅。符合按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅條件的產(chǎn)品出口企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)由廣西商務(wù)廳認定。
5.外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，在依照上述“免二減三”規(guī)定免、減企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以延長三年減半征收企業(yè)所得稅。
凡同時具備下列條件的，可確認為先進技術(shù)企業(yè)：
?。?）屬于國家鼓勵外商投資的生產(chǎn)性項目；
?。?）采用國際先進和適用的工藝、技術(shù)和設(shè)備；
（3）生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)性能處于國內(nèi)領(lǐng)先地位。
外商投資先進技術(shù)企業(yè)由廣西商務(wù)廳認定。
6.對外商投資新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)；電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)；水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)；郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)；廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。上述各類企業(yè)主營收入需占企業(yè)總收入70%以上。
?。ㄋ模?nbsp; 外商投資企業(yè)有下列情形之一的，免征地方所得稅
1.外商投資企業(yè)在根據(jù)稅法規(guī)定享受所得稅“免二減三”期間；
2.屬于國家鼓勵類或廣西外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)；
3.屬于外商投資先進技術(shù)型企業(yè)或出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年產(chǎn)品產(chǎn)值50%以上的企業(yè)；
4.在沿海開放城市，沿海經(jīng)濟開放區(qū)、國家級旅游城市、邊境開放城鎮(zhèn)、國家和自治區(qū)認定的開發(fā)區(qū)和貧困縣舉辦的外商投資企業(yè)；5.外商投資農(nóng)、林、牧、漁企業(yè)；
6.外商投資企業(yè)在廣西轉(zhuǎn)讓省級以上（含省級）專有技術(shù)等科研成果的所得；
7.總投資額在300萬美元以上，當年利潤不滿100萬元人民幣的外商投資企業(yè)；
8.建設(shè)和經(jīng)營能源、交通、港口、碼頭等基地礎(chǔ)設(shè)施的外商投資企業(yè)。
?。ㄎ澹?nbsp; 其他有關(guān)稅收和收費優(yōu)惠
1.外國投資者從企業(yè)分得的利潤，免征所得稅。
2.外國投資者將其從企業(yè)分得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅的40％稅款。
3.外國投資者將其從企業(yè)分得的利潤在中國境內(nèi)投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
4.對為保護生態(tài)環(huán)境，退耕還生態(tài)林（生態(tài)林應占80%以上）、還草和治理石漠化產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，自取得收入年份起10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
5.外商投資公路建設(shè)用地，屬國道、省道占用耕地的，以及修建二級公路等級以上公路用地，比照鐵路、民航用地免征耕地占用稅。免征耕地占用稅的范圍限于公路線路、公路線路兩側(cè)邊溝所占用的耕地。上述免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應當自改變用途之日起補繳耕地占用稅。
6.外商投資企業(yè)在廣西再投資，被投資企業(yè)注冊資本中外資比例不低于25%的，享受外商投資企業(yè)待遇。
7.對于外商從事非油氣礦產(chǎn)資源勘查開采的，除享受國家已實行的有關(guān)優(yōu)惠政策外，還可以享受免繳探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費一年，減半繳納探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費二年的政策。在中外合營方式中，中方以探礦權(quán)、采礦權(quán)入股的，其探礦權(quán)、采礦權(quán)應按規(guī)定依法評估確認，合理作價，由中方提供相關(guān)的地質(zhì)成果資料。
8.對外商投資研究開發(fā)中心、先進技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)技術(shù)改造，在原批準的生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)，利用投資總額以外的自有資金（指企業(yè)儲備基金、發(fā)展基金、折舊和稅后利潤）進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件（包括隨設(shè)備進口或單獨進口的），除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
9.對外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%以上（含10%）的，允許按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額。
10.對允許類產(chǎn)品全部出口的外商投資項目項下進口設(shè)備，征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，經(jīng)商務(wù)部門核準，每年返還已納稅額的20％，5年內(nèi)全部返還。
11. 西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策
?。?）對設(shè)在我區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，國家鼓勵類企業(yè)，自治區(qū)確定的有色金屬、電力、汽車、食品、醫(yī)藥和高新技術(shù)六個重點產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，自治區(qū)支持用高新技術(shù)改造提升的機械、制糖、林產(chǎn)、建材、鋼鐵錳業(yè)、化工、日用品七個傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，旅游資源開發(fā)企業(yè)，上市公司，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）對區(qū)外企業(yè)、單位和個人到我區(qū)獨資或聯(lián)營新辦符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)，從生產(chǎn)經(jīng)營之日起，對外來方的生產(chǎn)經(jīng)營所得，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
?。?）對新辦的其他企業(yè)，除國家明令禁止和淘汰的企業(yè)外，從生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅兩年。
?。?）外商投資企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定享受所得稅“免二減三”期間，同時免、減地方所得稅。
?。?）對在自治區(qū)人民政府批準設(shè)立的沿海工業(yè)園區(qū)內(nèi)投資新辦的屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，前三年免征后兩年減半征收企業(yè)所得稅。
?。?）對設(shè)在重點鎮(zhèn)、通道工業(yè)帶上的小城鎮(zhèn)新辦的農(nóng)產(chǎn)品加工、環(huán)境保護、資源綜合利用等企業(yè)，從生產(chǎn)經(jīng)營之日起，三年免征七年減半征收企業(yè)所得稅。
（7）新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
?。?）新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視、有色金屬、汽車、制糖、食品、信息技術(shù)、醫(yī)藥、生物技術(shù)、特色農(nóng)業(yè)、水利、林業(yè)、環(huán)境保護和資源綜合利用企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，兩年免征三年減半征收企業(yè)所得稅。
（9）新辦的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)自治區(qū)科技主管部門認定后，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，五年免征三年減半征收企業(yè)所得稅。
（10）對退耕還生態(tài)林（生態(tài)林應占80％以上）、還草和治理石漠化產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，自取得收入年份起十年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
?。?1）屬國道、省道占用耕地的，以及經(jīng)自治區(qū)批準修建二級公路等級以上的公路用地，比照鐵道、民航用地免征耕地占用稅。
?。?2）對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目，在投資總額內(nèi)進口自用先進技術(shù)設(shè)備，除國家規(guī)定不予免稅的進口商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。符合《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的外商投資項目，在投資總額內(nèi)進口自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
12. 國務(wù)院實施西部大開發(fā)價格和收費政策
?。?）對已經(jīng)形成競爭的水運、公路貨運、食糖、發(fā)電用煤、報刊雜志、廠絲、足金飾品、外貿(mào)倉儲、物資流通、客房、松脂等商品和服務(wù)價格，放開由市場調(diào)節(jié)。
?。?）將現(xiàn)行按發(fā)電項目還貸需要來核定還貸期的還本付息電價的做法改為按發(fā)電項目經(jīng)營期核定上網(wǎng)電價（經(jīng)營期火電按20年、水電按30年計算）；新投產(chǎn)發(fā)電企業(yè)的上網(wǎng)電價，按自治區(qū)電網(wǎng)內(nèi)同時期建設(shè)的同類型技術(shù)先進的發(fā)電機組的社會平均成本為基礎(chǔ)核定，符合環(huán)保要求的機組所增加的投資，按照國家規(guī)定另行計算發(fā)電成本，核定上網(wǎng)電價。
?。?）新建地方鐵路按照償還貸款本息、補償合理經(jīng)營成本的原則，實行新路新價政策。
?。?）對污水處理項目實行價格承諾制度，允許在項目建成前三年開征污水處理費。逐步將污水處理費調(diào)整到合理的水平，并相應提高城市供水價格，以保證企業(yè)的正常運行。
?。?）商業(yè)性投資的景點實行市場調(diào)節(jié)價，由經(jīng)營者自主確定門票價格。
?。?）對以基礎(chǔ)設(shè)施項目收益權(quán)或收費權(quán)為質(zhì)押發(fā)放貸款范圍的項目，在辦理有關(guān)收益權(quán)或收費權(quán)承諾時，只要相關(guān)手續(xù)和材料齊全，在規(guī)定工作日內(nèi)辦理完畢。
（7）對所有投資于城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)項目，其城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費，在國家治理方案出臺前，免收城市市政建設(shè)配套費；對其他項目，減半收取城市市政建設(shè)配套費。以上項目均減半收取城市規(guī)劃綜合技術(shù)服務(wù)費。
?。?）取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理費、社會福利生產(chǎn)管理費和外來務(wù)工人員暫住費、暫住人口（流動）人口管理費、計劃生育管理費、城市增容費、外地（外?。┙ㄖㄊ┕ぃ┢髽I(yè)管理費。
?。?）除義務(wù)教育外，對經(jīng)批準的社會力量辦學，收費標準與辦學主體的籌資方式相適應，并按培養(yǎng)學生的完全成本進行收費；對經(jīng)批準利用社會力量舉辦的義務(wù)教育，其收費除可收取自治區(qū)規(guī)定的雜費、住宿費、代收費外，學?？上?qū)W生收取一定比例的捐資款。
?。?0）對以銀行貸款及社會資金按照學校后勤社會化的要求，統(tǒng)一規(guī)劃投資建設(shè)的大中專學校學生宿舍（公寓），其住宿收費允許按現(xiàn)行最高收費標準執(zhí)行。