轉(zhuǎn)開其他公司增值稅發(fā)票的涉稅問題

    問：我商場與琦源公司簽訂的了聯(lián)營協(xié)議，在今年元月份發(fā)生了這樣一件事情：琦源公司應開具增值稅發(fā)票到我公司結(jié)算貨款，當時琦源公司說他公司當年發(fā)票已經(jīng)開完了（元月份結(jié)算上年12月貨款），還5萬多元貨款能不能用深圳豪爵珠寶公司的增值稅發(fā)票結(jié)算，當時我公司答復不行，原因有兩點：1、琦源公司貨款結(jié)算給深圳豪爵珠寶公司會引起經(jīng)濟糾紛，2、我公司和深圳豪爵珠寶公司沒有協(xié)議，豪爵公司開具的發(fā)票我公司無法抵扣。但琦源公司出具了一份授權(quán)書，授權(quán)書內(nèi)容為：全文如下（中原商貿(mào)城：我公司全權(quán)委托深圳豪爵珠寶公司代我公司收取中原商貿(mào)城5萬多元貨款，上述情況如發(fā)生經(jīng)濟損失由琦源公司承擔責任。）現(xiàn)我公司主管稅務機關(guān)查看公司2006年1-9月納稅情況時發(fā)現(xiàn)深圳豪爵公司開具的增值稅發(fā)票，認為我公司和豪爵公司沒有協(xié)議，該增值稅發(fā)票不予抵扣，要我公司補繳7000多元增值稅。我公司將該情況轉(zhuǎn)告琦源公司，應由該公司承擔稅款，但琦源公司說當時未向其說明該發(fā)票不能抵扣，不愿承擔7000多元稅款。請問，這種情況我公司應如何處理？責任該由誰承擔？

    答：稅務局的認定是有道理的。增值稅專用發(fā)票應該是發(fā)生真實業(yè)務的單位間開具，沒有發(fā)生真實的業(yè)務是不能開具增值稅專用發(fā)票的，這里涉及到代開或者虛開增值稅發(fā)票的問題。根據(jù)琦源公司出具的授權(quán)書：中原商貿(mào)城：我公司全權(quán)委托深圳豪爵珠寶公司代我公司收取中原商貿(mào)城5萬多元貨款，上述情況如發(fā)生經(jīng)濟損失由琦源公司承擔責任，這個責任應該有琦源公司承擔的。

    即使豪爵珠寶公司代我公司收取中原商貿(mào)城5萬多元貨款，那么增值稅專用發(fā)票也是應該由琦源公司開具，而不應該有豪爵珠寶公司開具。

    上述操作已違反了增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定，按照發(fā)票管理辦法應該給予相關(guān)處罰的。

    相關(guān)文件：

    1、《刑法》第二百零五條：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

    有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

    單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

    虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

   2、《國家稅務局總關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]134號）規(guī)定：

    一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應當調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

    二、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務機關(guān)申報抵押稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙取數(shù)額五倍以下的罰款。

    三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應當依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應當知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應當從重處罰。

    四、利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責任。