生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算

　　一、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

　　按現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策規(guī)定，有進(jìn)出經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或和委托出口屬消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的自產(chǎn)貨物，免征消費(fèi)稅；其他生產(chǎn)企業(yè)即沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅的自產(chǎn)貨物，實(shí)行先征后退管理辦法。

　　因此，在先征后退管理辦法下：

　?。ㄒ唬?shí)行從價不定期率征收的

　　出口應(yīng)退消費(fèi)稅＝出口應(yīng)征消費(fèi)稅＝出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價×消費(fèi)稅稅率

　　（二）實(shí)行定額征收的

　　出口應(yīng)退消費(fèi)稅＝出口應(yīng)征消費(fèi)稅＝出口貨物數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

　　二、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退增值稅的計(jì)算

　　（一）自營出口或委托出口方式下：

　　1.實(shí)行先征后退管理辦法的，當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×稅率－當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額－上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率

　　2.實(shí)行免抵退管理辦法的，當(dāng)期不予免稅、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率－退稅率）

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不予免稅、抵扣和退稅的稅額）－上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)按上述公式計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上的，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：

　　當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且其絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×人民幣外匯牌價×退稅率時，應(yīng)退稅額＝本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

　　當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值＜本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值

　　當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)按上述公式計(jì)算的應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額小于50％的，其應(yīng)納稅額的絕對值為當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額并結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　?。ǘ┻M(jìn)料加工貿(mào)易方式下

　　1.企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)發(fā)生前未到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章的，

    當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×稅率－當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額－上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期出口應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率

　　2.企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)發(fā)生前已到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章的，

    （1）實(shí)行先征后退管理辦法的，

    當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價×人民民外匯牌價×稅率－（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅＋當(dāng)期海關(guān)銷免稅進(jìn)口料件組成的計(jì)稅價格×稅率）－上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成的計(jì)稅價格×退稅率

　?。?）實(shí)行免抵退管理辦法的，

    當(dāng)期不予免稅、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率－退稅率）－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成的計(jì)稅價格×（征稅率－退稅率）

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不予免稅、抵扣和退稅的稅額）－上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)按上述公式計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且本年度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上的，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：

　　當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且其絕對值≥本季度出口代×本季度出口貨物的離岸價格×人民幣外匯牌價×退稅率時，應(yīng)退稅額＝本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

　　當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值＜本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值

　　當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)按上述公式計(jì)算的應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額小于50％的，其應(yīng)納稅額的絕對值當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額并結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。