問：你好，我公司從銀行借一筆錢回來（流動資金借款），然后借給關聯(lián)企業(yè)，按人行的基準利率收回借款利息，請問該筆利息是否要激交營業(yè)稅？該筆收入如何入帳？

　　答：國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》國稅函發(fā)[1995]156號

　　十、問：非金融機構將資金提供給對方，并收取資金占用費，如企業(yè)與企業(yè)之間借用周轉金而收取資金占用費，行政機關或企業(yè)主管部門將資金提供給所屬單位或企業(yè)而收取資金占用費，農村合作基金會將資金提供給農民而收取資金占用費等，應如何征收營業(yè)稅？

　　答：《營業(yè)稅稅目注釋》法規(guī)，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一法規(guī)，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　根據(jù)上述文件的規(guī)定，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。因此，貴公司將資金借給其他企業(yè)，無論是不是關聯(lián)企業(yè)或個人，收取的利息均應按“金融保險業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。

　　該筆收入會計處理為：

　　借：銀行存款，

　　貸：財務費用-利息收入

　　問：但根據(jù)以下文件，好像是不用征收的？

　　財政部國家稅務總局關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知 財稅[2000]7號

　　一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。

　　二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅

　　答：該文件的規(guī)定是有一定限定的，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。本題中是將借入的資金借與關聯(lián)企業(yè)并不一定會符合上述文件中規(guī)定的是企業(yè)的主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)（統(tǒng)借方）的規(guī)定，因此是要納稅的。

　　問：老師,請問對“企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)和下屬單位”是怎么理解？定義是什么？下屬單位是不是一定是全資子公司？

　　答：關于集團中的核心企業(yè)及下屬單位的定義可參照下文：

　　國家工商行政管理局關于印發(fā)《企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定》的通知 工商企字〔1998〕第59號

　　第二條在中國境內組建企業(yè)集團，應當依照本規(guī)定辦理登記。未經登記不得以企業(yè)集團名義從事活動。國家工商行政管理局和地方各級工商行政管理局是企業(yè)集團的登記主管機關。

　　第三條企業(yè)集團是指以資本為主要聯(lián)結紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。企業(yè)集團不具有企業(yè)法人資格。

　　第四條企業(yè)集團由母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位組建而成。事業(yè)單位法人、社會團體法人也可以成為企業(yè)集團成員。母公司應當是依法登記注冊，取得企業(yè)法人資格的控股企業(yè)。子公司應當是母公司對其擁有全部股權或者控股權的企業(yè)法人；企業(yè)集團的其他成員應當是母公司對其參股或者與母子公司形成生產經營、協(xié)作聯(lián)系的其他企業(yè)法人、事業(yè)單位法人或者社會團體法人。