企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資如何進行所得稅處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　（二）上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報經(jīng)稅務機關批準，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應納稅所得中。

　　稅務機關具體審核確定的權限是：轉(zhuǎn)讓企業(yè)與接受企業(yè)均是區(qū)縣屬企業(yè)且在同一區(qū)縣內(nèi)，由所在地主管稅務機關審核確認；轉(zhuǎn)讓企業(yè)與接受企業(yè)中有市屬企業(yè)或不在同一區(qū)縣的，由所在地主管稅務機關審核后，統(tǒng)一上報市局審核確認。

　　具體審核確認程序是：由轉(zhuǎn)讓方企業(yè)向主管稅務機關提出書面申請并報送有關資料，屬于主管稅務機關審核確認權限內(nèi)的，由主管稅務機關在認真審核的基礎上，正式行文確認；屬于市局審核確認權限內(nèi)的，由主管稅務機關簽署意見后，上報市局審核正式行文確認。企業(yè)在申請時須報送以下資料：

　　1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)與接受企業(yè)的稅務登記證復印件；

　　2、經(jīng)轉(zhuǎn)讓企業(yè)與接受企業(yè)認可的具有法律效力的轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同；

　　3、有注冊會計師、注冊稅務師審核的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的驗資報告；

　　4、申請不確認轉(zhuǎn)讓所得或損失的原因；

　　5、稅務機關要求報送的其它相關資料。

　　（三）被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)，可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關資產(chǎn)的成本。