企業(yè)購買字畫等幾個稅務的處理問題

　　問： 1.在香港設立的公司在報稅流程及賬務處理方面與內地企業(yè)有什么不同？

　　2.A工業(yè)企業(yè)委托金融機構貸款給B工業(yè)企業(yè)，A企業(yè)與金融機構的約定年利率為20%，金融機構轉貸給B企業(yè)作為生產經營用流動資金，其貸款利率為25%，請問B企業(yè)收到金融機構的利息結算單，并支付利息后，是否允許全額稅前扣除？

　　3.某企業(yè)購進名家字畫一批，應算作固定資產嗎？可否計提折舊，有沒有殘值，折舊率應該是多少？

　　答： 委托貸款屬于金融機構收費性質的中間業(yè)務，金融機構在這種業(yè)務中只收取受托手續(xù)費，不承擔任何形式的貸款風險。因此，企業(yè)委托金融機構貸款，實質上是企業(yè)間的貸款。根據《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條第（一）款規(guī)定，納稅人在生產、經營期間，向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。因此，上述B企業(yè)支付的高額貸款利息不能全額在稅前扣除，其支付的不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分可以扣除，高于的部分應做納稅調整。

　　關于企業(yè)購買字畫的稅務處理問題，目前尚未見到國家的統一規(guī)定。但一些地方作出了明確，如《北京市地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅有關業(yè)務政策問題的通知》（京地稅企[2005]542號）第三條規(guī)定：“納稅人為了提升企業(yè)形象，購置古玩、字畫以及其它藝術品的支出，不得在購買年度企業(yè)所得稅前扣除，而在處置該項資產的年度企業(yè)所得稅稅前扣除。”依據這一規(guī)定，北京市的企業(yè)為提升企業(yè)形象購置字畫，無論賬務上如何處理，在執(zhí)行所得稅扣除問題上，購買字畫的支出只能在處置該字畫的年度稅前扣除。

　　因此，企業(yè)購買字畫的稅務處理應按當地的規(guī)定執(zhí)行。

　　另外，由于我們不對香港稅制作研究，因此，涉及香港稅制問題不便解答。