生產(chǎn)成本跨年時企業(yè)所得稅是否調(diào)整

　　問：老師：你好！今年我公司被安監(jiān)部門下令停產(chǎn)，所發(fā)生生產(chǎn)成本及制造費用跨年時企業(yè)所得稅是否要進行調(diào)整？？該如何調(diào)整？？請指教！

　　答：您好！企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)成本和制造費用，屬于是企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)產(chǎn)品的成本，應(yīng)該是在生產(chǎn)產(chǎn)品銷售時，根據(jù)配比的原則在稅前扣除的。所以對于貴公司由于被安檢部門下令停產(chǎn)，停產(chǎn)前發(fā)生的生產(chǎn)成本和制造費用，可以分為以下幾種情況來處理：

　?。?）如果對應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品，已經(jīng)完工的，應(yīng)該是在完工產(chǎn)品的成本中核算，待產(chǎn)品銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本在稅前扣除；

　?。?）如果對應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有完工的，但是已經(jīng)發(fā)生的成本和費用，可以明確歸集到對應(yīng)的半成品成本中的，則應(yīng)該在半成品產(chǎn)品的成本中歸集，待生產(chǎn)恢復(fù)后，繼續(xù)加工生產(chǎn)，在完工產(chǎn)品的成本中核算；

　　（3）如果對應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有完工的，但是已經(jīng)發(fā)生的成本和費用，沒有辦法明確歸集到對應(yīng)的半成品成本中的，屬于由于停產(chǎn)發(fā)生的損失，則應(yīng)該是在稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，按照企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失在稅前扣除。

　　根據(jù)以上三種情況，對于（1）（2）種情況下，應(yīng)該是不用調(diào)整跨年度的企業(yè)所得稅，對于第（3）種情況，跨年度列支資產(chǎn)損失，在稅前是不得扣除的，應(yīng)該要作納稅調(diào)增。