技術(shù)研發(fā)費加計扣除如何操作

    問：我公司注冊在上海，請問技術(shù)研發(fā)費加計扣除如何操作？是否需要備案？我們這里很多科技型企業(yè)都覺得加計扣除很難操作，請專家給與詳細指導(dǎo)，謝謝！

    答：關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的扣除，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）第一條規(guī)定：“對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費項目：包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用，在按規(guī)定實行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年?！?/p>

    根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費的加計扣除不再以當(dāng)年支出比上年增長10%為前置條件。符合上述規(guī)定的企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費都可以加計扣除（除全額扣除外，還可加計50％進行扣除）。當(dāng)年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不足抵扣的，可在五年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。上述文件規(guī)定的費用都屬于技術(shù)開發(fā)費的范圍，企業(yè)確定納稅年度發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費時應(yīng)將上述費用都歸集在內(nèi)。

    企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)應(yīng)將加計扣除數(shù)在主表第21行進行填列，自行申報扣除，不需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準?！?A href="http://galtzs.cn/new/63/67/88/2006/11/wa211711114151116002429-0.htm" target=_blank>國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號）第一條第（三）款規(guī)定：“根據(jù)《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費加計扣除的數(shù)額直接填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第21行‘加計扣除額’中。”