試運(yùn)行期間增值稅所得稅如何處理

　　問：1.我公司屬電解鋁生產(chǎn)行業(yè)，在試運(yùn)行期間投入大，產(chǎn)出少，當(dāng)時(shí)我們?cè)诙愂仗幚砩鲜?，所有的試運(yùn)行費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅都進(jìn)行了抵扣，所有的試運(yùn)行生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售時(shí)都交銷項(xiàng)稅，請(qǐng)問這樣做正確嗎？請(qǐng)問有何依據(jù)？ 2.我公司的主要產(chǎn)品是大板錠，其銷售給出客戶后，客戶在加工過程中產(chǎn)生的邊角料返回我公司，并由我公司進(jìn)一步加工成大板錠，我公司按加工數(shù)量收取加工費(fèi)。若雙方就邊角料不再開具發(fā)票，我公司應(yīng)如何做賬務(wù)處理？稅收方面是否合規(guī)？若雙方就邊角料開具發(fā)票，雙方開具價(jià)格一樣，我公司應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　答：《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！备鶕?jù)上述規(guī)定，你公司試運(yùn)行期間生產(chǎn)銷售產(chǎn)品，按規(guī)定繳納增值稅的做法是正確的，如果你公司是增值稅一般納稅人，則取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　客戶將邊角料返回到你公司，如果你公司與對(duì)方簽訂委托加工合同，對(duì)邊角料進(jìn)行加工并收取加工費(fèi)，你公司收到受托加工物資時(shí)，該物資不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記。

　　加工過程中發(fā)生生產(chǎn)成本，

　　借：生產(chǎn)成本

　　　貸：原材料-輔助材料

　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　應(yīng)付福利費(fèi)

　　　　　制造費(fèi)用

　　加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí)確認(rèn)銷售收入，

　　借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　應(yīng)交稅金——-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　貸：生產(chǎn)成本

　　同時(shí)，將受托加工物資在備查簿中注銷。

　　如果雙方?jīng)]有采用委托加工方式，你公司收回邊角料取得客戶開具的發(fā)票，這種情況按購入原材料業(yè)務(wù)處理。則收到邊角料時(shí)，作如下賬務(wù)處理：

　　借：原材料－邊角料

　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　貸：應(yīng)付賬款

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