視同銷售賬務(wù)處理及申報表填報

　　問：內(nèi)資及外資一般納稅人企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈送他人等這類視同銷售業(yè)務(wù)的會計分錄如何做？增值稅納稅申報表如何填報、企業(yè)所得稅納稅申報表又如何填報？以及相關(guān)的法規(guī)？請賜教，謝謝！

　　答：上述企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈送他人的視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅；但在會計處理方面，根據(jù)《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進行會計處理的復(fù)函》（財會字[1997]26號）的相關(guān)規(guī)定，上述視同銷售業(yè)務(wù)不確認收入，而應(yīng)按成本轉(zhuǎn)帳。借記“營業(yè)費用”科目，貸記“產(chǎn)成品”、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

　　企業(yè)進行增值稅納稅申報時，應(yīng)將上述視同銷售收入填列在申報表第2行，相應(yīng)的銷項稅額填在第11行；進行所得稅納稅申報時，應(yīng)將上述視同銷售收入填列在附表一（1）第13行，相應(yīng)成本填列在附表二（1）第14行，分別在主表第1行和第7行進行反映。