會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果，是指各種財(cái)富的轉(zhuǎn)移是既得利益在不同社會(huì)利益集團(tuán)之間的重新分割，而這種“社會(huì)性后果”的表現(xiàn)是會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)、政府、工會(huì)、投資人、債權(quán)人決策行為的影響，更具體的表現(xiàn)就是一個(gè)公司會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)其市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生的影響。

　　1998年財(cái)政部頒布實(shí)施的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，短期投資、存貨、長(zhǎng)期投資三項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策對(duì)發(fā)行B股等外資股份公司強(qiáng)制執(zhí)行，對(duì)發(fā)行A股公司自愿執(zhí)行?？梢?jiàn)，執(zhí)行結(jié)果在發(fā)行A股公司和發(fā)行B股公司之間形成了極大反差。無(wú)論是哪一種減值準(zhǔn)備，發(fā)行A股公司的運(yùn)用比例都遠(yuǎn)低于發(fā)行B股公司，這并不能說(shuō)明發(fā)行A股公司中三類(lèi)資產(chǎn)的質(zhì)量要遠(yuǎn)好于發(fā)行B股公司，而只是反映兩類(lèi)公司的管理人員對(duì)三項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提政策態(tài)度上的差異，是自愿執(zhí)行和強(qiáng)制執(zhí)行政策所產(chǎn)生的結(jié)果。會(huì)計(jì)制度區(qū)分不同公司執(zhí)行三項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提政策，客觀上加劇了證券市場(chǎng)信息不對(duì)稱的問(wèn)題，影響了市場(chǎng)對(duì)公司價(jià)值的判斷力。鑒于此，財(cái)政部于1999年發(fā)布了《股份有限公司會(huì)計(jì)制度有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定》，廢除了發(fā)行A股公司自愿執(zhí)行的條款，規(guī)定所有上市公司都強(qiáng)制執(zhí)行三項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提政策。

　　從中可以看出，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的過(guò)程充分考慮了經(jīng)濟(jì)后果因素，使得一些頗為穩(wěn)健合理的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則難以付諸實(shí)施，企業(yè)有了鉆會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可乘之機(jī)，意圖披露不實(shí)的會(huì)計(jì)信息。從宏觀的角度講，也就影響了社會(huì)資源的有效配置。而且，如果過(guò)分考慮經(jīng)濟(jì)后果，更可能使企業(yè)經(jīng)理利用信息不對(duì)稱的優(yōu)勢(shì)，采取機(jī)會(huì)主義行為實(shí)現(xiàn)自身效用最大化，從而加大了代理成本。但我們應(yīng)該一分為二地看問(wèn)題，我國(guó)準(zhǔn)則制定的過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)后果的考慮也是有必要的：

　　1.如果忽視經(jīng)濟(jì)后果，將不能確定需要頒布準(zhǔn)則的問(wèn)題領(lǐng)域。

　　2.實(shí)證會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，企業(yè)是由一組契約組成的。由于契約的剛性、不完備性以及契約成本的客觀存在性，如果經(jīng)濟(jì)后果根植于企業(yè)的契約，則不能僅僅要求通過(guò)重訂契約來(lái)適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變更。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中既應(yīng)考慮到其實(shí)施后可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果，也應(yīng)將生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的成本以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施加給企業(yè)的契約成本考慮進(jìn)去，這樣才可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供良好的保障條件，避免企業(yè)因技術(shù)性違約而造成不必要的損失。

　　3.有利于協(xié)調(diào)和均衡各個(gè)集團(tuán)的利益。政府雖然同時(shí)具有產(chǎn)權(quán)利益主體和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者的雙重身份，它在考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果時(shí)卻不能一味強(qiáng)調(diào)其自身的利益，它必須通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)各經(jīng)濟(jì)主體的利益，使之達(dá)到均衡和總體的效益最佳。

　　4.有利于我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施。因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的客觀存在性，如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能產(chǎn)生的副作用，而且對(duì)可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行研究，并預(yù)計(jì)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的好處又將勝過(guò)可能的不利影響，那么頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所遇到的壓力就會(huì)大大減輕。因此，準(zhǔn)則制定者應(yīng)將注意力集中在其專(zhuān)業(yè)技能被認(rèn)可的領(lǐng)域，同時(shí)要盡量使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)造成的負(fù)面影響減至最小。