對財政、地稅、國庫部門開展計算機(jī)輔助審計的嘗試

來源: 郭少華時塞漢編輯： 2003/12/02 15:23:53　　字體：大小

　　目前，財政廳、地稅局、人行呼和浩特國庫的計算機(jī)應(yīng)用水平比較高，都實現(xiàn)了財務(wù)電算化，其財政財務(wù)管理手段已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過我們的審計手段。因此，審計必須適應(yīng)這種變化，加快開展計算機(jī)輔助審計。我們的具體做法：

　　（一）開展計算機(jī)輔助審計必須提高審計人員的計算機(jī)操作應(yīng)用水平。提高審計人員計算機(jī)操作應(yīng)用水平的途徑和方式有多種，主要是應(yīng)經(jīng)常在機(jī)關(guān)內(nèi)部組織各種形式的計算機(jī)操作培訓(xùn)班，以提高全體人員的操作水平。同時，還要選派計算機(jī)審計骨干到在這方面應(yīng)用好的省份去學(xué)習(xí)和交流，強(qiáng)化其技能。在實施計算機(jī)審計時，要讓審計骨干先試點實施，之后再帶動其它審計人員實施計算機(jī)輔助審計。

　　（二）掌握被審計單位計算機(jī)系統(tǒng)及應(yīng)用軟件是開展計算機(jī)輔助審計的基礎(chǔ)。只有了解清楚被審計單位的財務(wù)軟件是否通過國家財政機(jī)關(guān)的認(rèn)證，機(jī)關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度是否建全，財務(wù)人員是否取得會計從業(yè)資格等一系列情況，才能確定能否開展計算機(jī)輔助審計。如果機(jī)關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度不建全，財務(wù)管理比較混亂，這樣開展計算機(jī)輔助審計的風(fēng)險也比較大。

　　（三）選擇適用的計算機(jī)輔助審計軟件可保證計算機(jī)輔助審計順利實施。我們對被審計單位使用的各個計算機(jī)軟件系統(tǒng)有了一定了解，就可有針對性地選擇審計軟件，現(xiàn)在比較適用的審計軟件有“通審2000”和“通用審計軟件”。選擇審計軟件后，審計人員應(yīng)先利用實驗數(shù)據(jù)反復(fù)測試并掌握它，才能在實際審計過程中真正使用。

　　（四）選擇幾個試點單位實施計算機(jī)輔助審計。在這次財政同級審中，我們選擇了地稅局機(jī)關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)作為實驗數(shù)據(jù)，用“通審2000”軟件實現(xiàn)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，能夠把被審計單位的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到審計軟件中，生成各種報表，并與被審計單位提供的報表進(jìn)行對比，從中發(fā)現(xiàn)問題，再通過審計抽樣、自定義查詢條件的查詢結(jié)果進(jìn)行一定的數(shù)據(jù)分析，在寫審計工作底稿時可從中取數(shù)，還可套用審計軟件中審計工作底稿的固定格式，這樣既能節(jié)省時間，又能提高效率。

　?。ㄎ澹┮蟊粚徲媶挝粚ζ涫褂玫臄?shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)版軟件進(jìn)行規(guī)范，才能導(dǎo)出通用格式數(shù)據(jù)。因各個財務(wù)軟件使用的數(shù)據(jù)庫不同，有些軟件還有自身的加密方式，這就要求審計軟件必須能夠解密和轉(zhuǎn)換各種數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)，但能夠滿足這種需求的審計軟件尚未開發(fā)出來。因此，我們只能按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知》（國辦發(fā)[2001]88號）文件要求被審計單位從其財務(wù)軟件導(dǎo)出通用格式數(shù)據(jù)，以便審計人員開展計算機(jī)輔助審計。目前，內(nèi)蒙地區(qū)地稅局直屬征收局使用的稅收征管系統(tǒng)、財裝處使用的通用財務(wù)軟件（財政版）、財政廳預(yù)算處的部門預(yù)算軟件、預(yù)算外資金管理系統(tǒng)（即通用財務(wù)軟件-財政版），這些軟件都不能導(dǎo)出通用的數(shù)據(jù)格式，現(xiàn)有審計軟件就無法開展計算機(jī)輔助審計。因此，我們將按照上述規(guī)定，要求被審計單位對計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)及軟件進(jìn)行完善和修改，以滿足開展計算機(jī)輔助審計的要求。

　?。┡鋫湫阅芎玫墓P記本電腦是開展計算機(jī)輔助審計的基本條件。目前，開展的審計工作都是現(xiàn)場審計，這樣開展計算機(jī)輔助審計也只能在現(xiàn)場進(jìn)行。因此，應(yīng)給一線審計人員配置性能好的筆記本電腦，以利于開展計算機(jī)輔助審計。開展計算機(jī)輔助審計應(yīng)先從財政審計開始，因為財政審計是重點，也是難點。如果對財政部門的計算機(jī)輔助審計能夠順利開展起來，那么，對地稅、國庫部門的計算機(jī)輔助審計也就比較容易開展。

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