關于換位思考在審計工作中的應用

來源: 編輯： 2004/03/29 10:04:14　　字體：大小

    由于審計本身具有的查錯防弊，監(jiān)督控制、分析評價等工作職能，面對審計人員，被審計單位總是很容易產生懷疑戒備甚至敵對的態(tài)度。而審計工作的順利開展，離不開被審計單位的配合，因此，作為一個優(yōu)秀的審計人員，不僅僅要具備豐富的專業(yè)知識和熟練的審計技能，還要關注如何與被審計單位溝通的技巧，以便更好地完成審計任務，作出客觀全面的職業(yè)判斷。

    人們在討論過程中表達自己的立場時，常常會說出這樣的話“假如你是我……”的確，每個人在堅持自己觀點的時候，如果試著也站在對方的立場，以對方的角度去考慮問題，往往就很容易理解對方，使觀點達到一致。這就是換位思考。在審計工作的實施過程中，我們也不妨借鑒一下這種思維方式，往往會得到一些意想不到的收益。

    作為被審計單位，面對審計人員，往往會有些憂慮不安的心情，因為即使沒有舞弊的意圖，工作中或多或少也難免有一些疏漏過失的地方，一旦被查出并報告給上級領導，就會直接影響到他們日后的發(fā)展升遷。出于以上考慮，他們就會盡量減少提供給審計人員的資料以縮小審計范圍，并且對已出現的漏洞竭力掩飾，這些，對審計工作都將帶來相當不利的影響。有鑒于此，審計人員在與被審計單位接觸時，要保持平和友好的態(tài)度，盡可能地讓對方了解自己的職責所在，目的是為了減少生產經營中的漏洞，對已發(fā)生的錯誤進行及時處理和糾正，防范更大的風險，使公司更穩(wěn)定高效發(fā)展，而非針對被審計單位更非個人的行為。審計人員應該指出，能夠理解對方的疑慮，并以對方的立場分析審計工作能給對方工作帶來的好處，盡可能地使對方認可開展審計工作的重要性，從而消除抗拒敵對的心理。如果能讓對方也以換位思考的方法去看待審計人員的工作，就更理想不過了。與此同時，真誠地肯定對方配合工作的必要性和重要性，以公正平等的態(tài)度去執(zhí)行審計工作，都有助于建立良好的溝通氣氛。運用這樣的方法開展審計工作，我們收到了良好的效果。曾有被審計單位的財務人員對我們感嘆地說，“和你們合作的過程中，我們才感受到你們的確是為了企業(yè)的服務而來的，不象從前有些審計人員，好象就是絞盡腦汁為了挑我們的毛病?！边@是對我們工作的肯定，也極大地鼓舞了我們開展審計工作的信心。

    當然，與被審計對象保持良好的溝通渠道和合作關系，并不是要在日常中稱兄道弟，過親則昵，過于緊密的關系往往會比僵硬的缺乏良好溝通的情況更能影響審計結果。獨立、真實性是審計的生命，所以，我們必須時刻保持公正獨立的位置以及職業(yè)懷疑態(tài)度，不能受到感情的影響，而要在友善和客觀中尋求平衡點。特別，在發(fā)現疑點和需要進一步深入查證的時候，要堅決排除正反方面的壓力，追查到底，直到有充分可靠的證據支持判斷。遇到有阻力甚至刁難的時候，迅速果斷地采取措施排除，必要時向上級報告，尋求更大的授權，以確保審計結果的真實不受干擾。如果與被審計單位有過分密切關系的審計人員，還應該主動提出回避。

    換位思考不僅在溝通上，還在追查審計線索時有很大的作用。審計人員在執(zhí)行審計任務時，一般會依據職業(yè)判斷，習慣性地在某些特定環(huán)節(jié)或程序中尋找疑點和證據。而現實情況是相當復雜多變的，被審計對象出于不同的考慮和性格特點，以不同的方法去影響被審計內容的真實可靠性，生搬硬套非常不利于查出真相，甚至會把審計人員的思路引入歧途。如果能細心觀察被審計對象的實際情況，沿著對方思路往下探索，往往更能接近事實的真相。這一點，對審計工作也是相當有利的。

    國內傳統(tǒng)的審計，通常偏重于審計人員專業(yè)知識及審計方法的熟識，而忽略了多元化知識技能的提升，特別是一些看似無關重要的細節(jié)的探討。而國外的審計技術的發(fā)展，有著更為全面而廣闊的視野，討論涉及到財務、人文、組織結構、行業(yè)特點等各個領域。我們要借鑒的，不僅僅是他們從中得出的結論，還有這種觀察改善問題的方法。

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