在地稅審計(jì)中，我們按照《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》對(duì)地稅部門計(jì)算機(jī)應(yīng)用中存在的問(wèn)題及安全隱患進(jìn)行了探索及研究。

　　被審計(jì)單位基本情況

　　根據(jù)湖北省審計(jì)廳統(tǒng)一部署，我們對(duì)下屬某市2000年度稅收政策執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了就地審計(jì)，該地稅部門共有干部職工287人，全系統(tǒng)按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置征收單位10個(gè)，局機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)科室6個(gè)。全市共有納稅戶4407個(gè)，其中股份制企業(yè)對(duì)個(gè)，國(guó)營(yíng)企業(yè)146個(gè)，集團(tuán)企業(yè)149個(gè)，私營(yíng)企業(yè) 84個(gè)，中外合資企業(yè)1個(gè)，個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶3980戶。機(jī)關(guān)信息化建設(shè)已初規(guī)模，該局擁有計(jì)算機(jī)24臺(tái)，基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已深入到納稅征管業(yè)務(wù)工作中，數(shù)據(jù)傳輸、稅款開票做帳已經(jīng)電子信息化，實(shí)際操作中我們以其NOVELL網(wǎng)作為計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)。

　　計(jì)算機(jī)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

　?。ㄒ唬捌矫鎾呙琛?，暴露表面問(wèn)題該機(jī)關(guān)內(nèi)部有兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)，一個(gè)是機(jī)關(guān)信息傳遞使用的NT網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)，一個(gè)是安裝“稅收管理信息系統(tǒng)”的NOVELL網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)。其中“稅收管理信息系統(tǒng)”，是湖北省地方稅務(wù)局計(jì)算中心按照國(guó)家稅務(wù)總局提出的“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依據(jù)，集中征收，重點(diǎn)稽查”的指導(dǎo)思想而開發(fā)的稅收管理信息系統(tǒng)，涵蓋了稅務(wù)征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。在熟悉了解被審計(jì)單位硬件、軟件后，從該單位的某臺(tái)計(jì)算機(jī)上直接取得其對(duì)上級(jí)地稅部門2000年各類報(bào)表及工作總結(jié)的原始電子文檔。從原始電子文檔中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，核實(shí)超范圍比例多提229萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題。

　　（二）找準(zhǔn)漏洞，接入網(wǎng)絡(luò)，采集數(shù)據(jù)，揭露問(wèn)題；

　　該被審計(jì)單位的稅收征管系統(tǒng)是運(yùn)行在UCDOS環(huán)境下由FOXPRO數(shù)據(jù)庫(kù)支持的小型網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局納稅資料均存儲(chǔ)于該NOVELL，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器內(nèi)，整個(gè)網(wǎng)絡(luò)由多臺(tái)工作站（開稅票的計(jì)算機(jī)）聯(lián)接構(gòu)成，多數(shù)工作站為無(wú)盤工作站，并且網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)權(quán)限低下，只發(fā)現(xiàn)一臺(tái)既有硬盤又裝有WINDOWS95操作系統(tǒng)的開票工作站。如能夠?qū)⒎?wù)器上的“YSJ”及“DMF”（原始數(shù)據(jù)文件）全面采集到我們自身所帶的電腦筆記本，則完成對(duì)原始電子數(shù)據(jù)臺(tái)帳的采集，我們采取以下步驟完成計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)揭露問(wèn)題的過(guò)程：

　　第一步，將自帶的電腦筆記本（內(nèi)裝WIN98系統(tǒng)可與WIN95系統(tǒng)數(shù)據(jù)互傳），以直接電纜聯(lián)接方式與那臺(tái)帶硬盤、裝有WIN95的工作站相聯(lián)，為進(jìn)一步獲取審計(jì)數(shù)據(jù)打基礎(chǔ)。

　　第二步，用超級(jí)用戶名登入到網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，下載有用審計(jì)數(shù)據(jù)文件，將YSJ及DMF的所有內(nèi)容下載到本地硬盤，將該工作站重新轉(zhuǎn)換到WINDOWS操作方式，傳數(shù)據(jù)到電腦筆記本。原始電子記帳數(shù)據(jù)即全部取得，其中包含原始稅票庫(kù)，原始申報(bào)數(shù)據(jù)庫(kù)，原始定稅庫(kù)，作廢稅票數(shù)據(jù)庫(kù)，投調(diào)稅登記數(shù)據(jù)庫(kù)，納稅人稅種認(rèn)定存檔數(shù)據(jù)庫(kù)和稅務(wù)登記數(shù)據(jù)庫(kù)等，記錄總數(shù)多達(dá)1萬(wàn)3千多條。

　　第三步，運(yùn)用數(shù)據(jù)采集分析軟件及EXCEL軟件，進(jìn)行篩選、分類、匯總得到以下數(shù)據(jù)：

　　該被審計(jì)單位數(shù)據(jù)匯總得到2000年共組織入庫(kù)各項(xiàng)收入3804.56萬(wàn)元，占本級(jí)收入計(jì)劃3859萬(wàn)元的98.8％，比上年同期增收455.7萬(wàn)元，增長(zhǎng)13.6％。其中稅收收入完成3669萬(wàn)元，占年度計(jì)劃3716萬(wàn)元的12.9％，比上年增收437.5萬(wàn)元，增長(zhǎng)98.7％。按收入級(jí)次劃分，完成省級(jí)收入226.08萬(wàn)元，為年度計(jì)劃306萬(wàn)元的73.9％，市級(jí)收入完成3443.16萬(wàn)元，占計(jì)劃的11.9％。

　　機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支狀況，資金來(lái)源862萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)151萬(wàn)元，本年收入711萬(wàn)元（不含提退末達(dá)52萬(wàn)元），其中：省局撥入199萬(wàn)元、本級(jí)財(cái)政157萬(wàn)元。支出合計(jì)775萬(wàn)元，其中：工資、津貼359萬(wàn)元，購(gòu)置費(fèi)47萬(wàn)元，其他191萬(wàn)元，基建支出132萬(wàn)元，年末結(jié)存87萬(wàn)元。

　　在條件篩選中發(fā)現(xiàn)各種審計(jì)線索，深入核對(duì)揭露出以下問(wèn)題：

　?。?）收入真實(shí)性方面

　　稽查局1999年征收的稅款53.7萬(wàn)元入庫(kù)不及時(shí)，于2000年5月才入庫(kù)完畢。

　　計(jì)財(cái)科調(diào)征稅種85萬(wàn)，將城建稅調(diào)為企業(yè)所得稅65萬(wàn)元，屠宰稅調(diào)為營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元。

　　征收局將兩大型企業(yè)交納的地方教育發(fā)展費(fèi)調(diào)作房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅18.8萬(wàn)元。

　?。?）稅收政策及征管方面

　　稅款征收不平衡，存在多征、少征、漏征的問(wèn)題。以某有限公司為例，征收局2000年征堤防費(fèi)66939.01元，少征企業(yè)所得稅84.9萬(wàn)元，漏征土地使用稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、地方教育發(fā)展費(fèi)計(jì)16.1萬(wàn)元。

　　稅源庫(kù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。體現(xiàn)在征收數(shù)據(jù)與應(yīng)征收數(shù)據(jù)完全一致。查出某公司和某集團(tuán)公司，納稅申報(bào)不規(guī)范，以繳代報(bào)，納稅檢查結(jié)果不落實(shí)。實(shí)際應(yīng)征收數(shù)應(yīng)該按照申報(bào)數(shù)加上稽查數(shù)和查補(bǔ)數(shù)以及審計(jì)結(jié)論數(shù)據(jù)作為應(yīng)征收稅款的做帳依據(jù)。

　　綜觀現(xiàn)在計(jì)算機(jī)發(fā)展中的最大威脅即是來(lái)自于人本身，計(jì)算機(jī)安全主要是防范人為破壞、修改。從破壞范圍又分為對(duì)單機(jī)（即孤立的計(jì)算機(jī)）和網(wǎng)絡(luò)的。地稅系統(tǒng)中主要存在：

　?。?）電子數(shù)據(jù)的安全性薄弱，重點(diǎn)體現(xiàn)在：1、電子數(shù)據(jù)是以標(biāo)準(zhǔn)的FOXPRO數(shù)據(jù)文件存放，無(wú)有效加密手段；2、在其內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞時(shí)，采用“互聯(lián)網(wǎng)”上的免費(fèi)電子郵局進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。以上兩點(diǎn)突出顯示數(shù)據(jù)存放及傳遞存在不安全性和人為可修改性。初級(jí)“黑客”以“字典”猜測(cè)用戶名及口令攻擊數(shù)據(jù)存在的免費(fèi)POPS郵局，只需半天工夫，即可將該免費(fèi)郵件服務(wù)器上的所有資料和數(shù)據(jù)據(jù)為己有，后果將不可想而知。為了數(shù)據(jù)安全和合法，其解決的辦法應(yīng)該是建立獨(dú)立的遠(yuǎn)程通訊網(wǎng)。

　?。?）網(wǎng)絡(luò)設(shè)置應(yīng)趨于安全合法

　　機(jī)關(guān)的辦公網(wǎng)絡(luò)建設(shè)時(shí)不論是什么結(jié)構(gòu)，在與“互聯(lián)網(wǎng)”接入時(shí)都應(yīng)有強(qiáng)大的“防火墻”作保障。避免稅務(wù)信息外泄，加強(qiáng)內(nèi)部資料的加密傳輸。該單位的直接接入方式嚴(yán)重的違反了國(guó)家關(guān)于計(jì)算機(jī)信息安全的法規(guī)。應(yīng)該從信息安全的角度上，加大“防火墻”建設(shè)的力度，從系統(tǒng)設(shè)置上遵守《審計(jì)法》關(guān)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中留有審計(jì)數(shù)據(jù)接口的規(guī)定，這樣才基本解決地稅系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)設(shè)置的安全合法問(wèn)題。

　　通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)現(xiàn)了地稅部門一些問(wèn)題及隱患，稅務(wù)部門應(yīng)認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)在稅收征管中應(yīng)用，是為了加強(qiáng)稅源管理、堵塞漏洞、防止稅款流失的現(xiàn)代化手段。要輸入真實(shí)、完整、有效的原始數(shù)據(jù)，這樣才能提高稅收征管水平。在當(dāng)前大力提倡計(jì)算機(jī)信息化建設(shè)的環(huán)境下，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)看成是對(duì)地稅系統(tǒng)發(fā)展及提高應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的好事。這是有助于地稅信息化建設(shè)的健康發(fā)展；也體現(xiàn)了審計(jì)部門在高技術(shù)條件下的審計(jì)監(jiān)督能力。