2004年5月至9月，審計(jì)署依法組織對(duì)16家具有上市公司審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的37名注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的19份審計(jì)報(bào)告存在失實(shí)或疏漏，隨即將有關(guān)問(wèn)題移送財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)處理。

　　26日，審計(jì)署發(fā)布今年第4號(hào)審計(jì)結(jié)果公告，對(duì)部分存在問(wèn)題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了曝光，目前財(cái)政部與中國(guó)證監(jiān)會(huì)已對(duì)中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司等中介機(jī)構(gòu)的違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行全面調(diào)查處理。從公告內(nèi)容看，目前國(guó)內(nèi)上市公司造假行為觸目驚心，后果嚴(yán)重，具體有如下特征：

　　一、上市公司造假行為走向集團(tuán)化、全面化和普遍化。上市公司近年資本操縱、信息批露違規(guī)、財(cái)務(wù)造假行為屢見不鮮，從銀廣廈、德隆系到科龍、南京熊貓（行情 - 留言），眾多跳水莊股的股價(jià)操縱史，同時(shí)也是一部財(cái)務(wù)中介機(jī)構(gòu)、股評(píng)黑嘴、市場(chǎng)研究組織、證券媒體搖旗吶喊、推波助瀾的幫兇史。因?yàn)樯鲜銮f股問(wèn)題巨大、后果嚴(yán)重、損失慘烈，在有關(guān)部門和社會(huì)輿論追究責(zé)任、反思制度缺陷、聲討操縱惡行時(shí)，往往忽略了相關(guān)中介在其中所起的作用。從審計(jì)署最新審計(jì)公告看，在16家被檢查對(duì)象里面，竟然有14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的37名注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的19份審計(jì)報(bào)告存在失實(shí)或疏漏，僅有2家公司能夠獨(dú)善其身。從其中所揭露的為上市公司審計(jì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所配合作假帳的問(wèn)題，我們又一次感受到目前資本市場(chǎng)造假黑幕問(wèn)題的嚴(yán)峻性和普遍性，更加感受到對(duì)于配合違規(guī)行為的責(zé)任追究及社會(huì)監(jiān)督。

　　二、上市公司財(cái)務(wù)造假行為呈現(xiàn)隱蔽性、深入性、技巧性的發(fā)展趨勢(shì)。一些中介機(jī)構(gòu)因?yàn)榭陀^業(yè)務(wù)能力、工作責(zé)任心的原因未能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示造假，甚至主觀上主動(dòng)配合上市公司或者作莊機(jī)構(gòu)操縱報(bào)表，提供虛假財(cái)務(wù)信息誤導(dǎo)投資人的行為，給廣大投資人造成巨大損失。這樣的后果，從某種角度與造假行為的新特征有關(guān)。近年，隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)加大對(duì)違規(guī)行為的打擊力度，操縱行為更加隱蔽，造假方式手法也更加多種多樣，顯示出目前證券行業(yè)監(jiān)管任務(wù)仍然比較艱巨。在二○○五年九月二十六日公告的《16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果》中批露的十個(gè)主要問(wèn)題中，有七例屬于\“其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問(wèn)題\”。如在《檢查結(jié)果》中，\“湖南某上市公司為掩蓋其利用募股資金和銀行貸款1.94億元，轉(zhuǎn)移賬外買賣股票的事實(shí)，與其當(dāng)?shù)氐拈_戶銀行相互串通，通過(guò)偽造銀行存款對(duì)賬單方式，多計(jì)存款1.31億元，少計(jì)貸款7100萬(wàn)元，造成資產(chǎn)、負(fù)債均不實(shí)。天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出上述問(wèn)題。\”本案例中銀行主動(dòng)配合造假，給審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作增加了難度。

　　三、上市公司財(cái)務(wù)造假行為不僅沒(méi)有收斂反而日見猖獗?！稒z查結(jié)果》批露的十個(gè)主要問(wèn)題，包括掩蓋違規(guī)投資或者擔(dān)保事項(xiàng)二例、多提成本擠減利潤(rùn)逃避稅收一例、掩蓋違規(guī)投資或者擔(dān)保損失虛增利潤(rùn)二例、虛報(bào)投資項(xiàng)目在建工程進(jìn)度一例、掩蓋大股東站用上市公司資金二例、掩蓋資產(chǎn)置換風(fēng)險(xiǎn)一例、逃避稅收一例，問(wèn)題總金額達(dá)到9.6億元，平均每家上市公司問(wèn)題金額近億元，在其中有關(guān)機(jī)構(gòu)的審計(jì)錯(cuò)弊責(zé)任讓人驚嘆。上述數(shù)據(jù)再次表明，目前上市公司違規(guī)行為的根本治理任務(wù)非常艱巨，從源頭和支流兩個(gè)角度，同時(shí)對(duì)上市公司、投資機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、媒體等各方面的治理行為，直接關(guān)系到中國(guó)資本市場(chǎng)的未來(lái)。

　　四、少數(shù)審計(jì)機(jī)構(gòu)在利益驅(qū)使下主動(dòng)配合上市公司造假。審計(jì)《檢查結(jié)果》批露的十個(gè)主要問(wèn)題中，括中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司掩蓋違規(guī)擔(dān)保損失虛增利潤(rùn)一例、德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司逃避稅收一例和中鴻信建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司掩蓋擔(dān)保事項(xiàng)一例，都屬于\“對(duì)該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問(wèn)題，但其注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以指明。\”上述機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員將勉勵(lì)有關(guān)法律和執(zhí)業(yè)責(zé)任的追究。