最近，我辦在對遼寧省2002年度中央稅收收入征管情況審計中，針對遼寧省部分地市國稅局使用《中國稅收征管信息系統(tǒng)》（CTAIS）的情況，采取利用計算機開展國稅審計，取得了很好的效果。

　　一、區(qū)分網(wǎng)絡速度和數(shù)據(jù)量的大小，對被審單位采用不同方式下載數(shù)據(jù)針對被審單位的網(wǎng)絡傳輸速度和數(shù)據(jù)量的大小，主要采用了兩種不同的數(shù)據(jù)保存方式，一是對數(shù)據(jù)量較大的被審單位，利用CTAIS系統(tǒng)中的超級用戶的通用查詢功能，選取必要的數(shù)據(jù)，查詢后打印到文件，另存為。TXT文件，然后導入到ACCESS數(shù)據(jù)庫轉(zhuǎn)換成。mdb文件，再利用《審計數(shù)據(jù)采集分析2.0》軟件進行審計分析。二是對數(shù)據(jù)量較小的被審單位，利用CTAIS系統(tǒng)中的超級用戶的通用查詢功能，選取必要的數(shù)據(jù)，查詢后打印到文件，另存為EXCEL文件，直接在EXCEL軟件中查尋分析。主要下載了納稅人基本信息（DJ_NSRXX）、稅種登記表及子表（DJ_ SZ_DJ_SZ_ZB）、納稅人資格表（RD_NSRZG）、納稅人票種信息（FP_PZ）、發(fā)票銷售信息（FP_XS）、發(fā)票代碼（FP_DM）、發(fā)票種類代碼（FPZL_DM）、　發(fā)票庫存（FP_KC）、定稅清冊（HD_DSQC）、申報信息（SB_SBXX）、征收信息（SB_ZSXX）、銷項稅額表（SB_ZZX_XXSE）、進項稅額表（SB_ZZX_JXSE）、增值稅一般納稅人表（SB_ZZS_YBNSR）、增值稅小規(guī)模申報表（SB_ZZS _XGMNSR）、企業(yè)所得稅年度申報（SB_NDSDS）、外資年度所得稅申報（SB_WZ_NDSDS）、會計科目代碼表（KJ_KMDM）、會計總帳余額（KJ_ZZYE）、會計納稅人科目余額（KJ_NSR_KMYE）、記帳憑證主表（KJ_JZPZDQ_ZB）、記帳憑證納稅人（KJ_JZPZDQ_NSR）等數(shù)據(jù)表格。

　　二、利用查詢、統(tǒng)計分析功能結(jié)合職業(yè)判斷，對下載的數(shù)據(jù)進行分析由于下載的數(shù)據(jù)量較大，審計時間有限，審計人員根據(jù)審計經(jīng)驗對部分的數(shù)據(jù)有選擇的進行了分析，并對相關(guān)企業(yè)進行了延伸。

　　（一）對企業(yè)所得稅征管情況分析。選取納稅人基本信息表（DJ_NSRXX）和企業(yè)所得稅年度申報表（SB_NDSDS），對這兩個表的關(guān)鍵字（納稅人識別號）進行連接，按照申報稅款的大戶進行排序，分析納稅大戶的稅款繳納情況和行業(yè)性質(zhì)，選取了營口市某安居有限公司和某鋼鐵有限責任公司作為重點，上述企業(yè)延伸審計后查出：1、2000年12月30日，營口市某安居有限公司收到鎮(zhèn)政府獎勵資金600萬元，鎮(zhèn)政府在財政經(jīng)費中列支。該公司將上述款項在“專項應付款”科目掛帳，少繳企業(yè)所得稅198萬元。2、2002年3月，某鋼鐵有限責任公司在債務重組時將長期掛賬的存貨折讓4493.84萬元轉(zhuǎn)到資本公積科目，少繳企業(yè)所得稅1482.96萬元。

　?。ǘν馍掏顿Y企業(yè)所得稅征管情況分析。選取納稅人基本信息表（DJ_NSRXX）和外資年度所得稅申報（SB_WZ_NDSDS），對這兩個表的關(guān)鍵字（納稅人識別號）進行連接，在對沈陽市國稅局涉外分局的申報入庫情況進行審計時，對納稅人的適用稅率進行排序發(fā)現(xiàn)有15％的所得稅稅率，經(jīng)過進一步調(diào)查，原因是該局對稅法規(guī)定的外資企業(yè)33％的地方所得稅仍實行“從納稅年度起免征5年減半征收3年”的沈陽市的自定政策，該政策已經(jīng)被明令廢止。2002年5月至12月20日少征所得稅905.4萬元。

　?。ㄈp免稅批件查詢和提退清冊進行比較分析。這兩個表格反映了稅款減免的審批情況和退庫情況，對兩個表格進行排序并且按照企業(yè)名稱進行分組，結(jié)合《常用財經(jīng)審計法規(guī)檢索軟件》查詢法規(guī)，對辦理減免退庫業(yè)務進行分析，選取了數(shù)額較大，辦理此項業(yè)務頻繁的企業(yè)，比如在營口市的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)大石橋市某煙草商貿(mào)有限公司退稅1 272萬元，經(jīng)過審計人員延伸核實，上述退稅是屬于退還的以前年度的過頭稅。又如，在鞍山市的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)2002年1至10月海城市國稅局辦理某市建設(shè)機械廠增值稅退稅572萬元；某市特新耐火材料廠增值稅退稅894萬元，合計1 466萬元。經(jīng)審計核實，兩戶企業(yè)均不符合福利企業(yè)條件。

　　國稅審計中的計算機審計很大程度上取決于被審單位的網(wǎng)絡軟硬件配置和計算機辦稅的推廣情況，如果被審單位的網(wǎng)絡速度快，計算機管理員對CTAIS系統(tǒng)的維護情況良好，全面推行計算機審計將節(jié)省大量時間，從市局就能看到全市的各分局及企業(yè)的稅款征收繳納情況，保證了涉稅資料的全面性，既省時省力，又能夠擴大審計覆蓋面、提高審計質(zhì)量、降低漏查的可能性。