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金融審計(jì)的作用不容質(zhì)疑

來源: 編輯: 2006/06/06 10:49:00  字體:

  我國政府金融審計(jì)歷經(jīng)二十載風(fēng)雨,與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步,與國家金融體制改革同步,走過了從無到有、從弱到強(qiáng)、從微觀到宏觀的路程,認(rèn)真地履行了自身職責(zé),金融審計(jì)也逐漸成為行業(yè)審計(jì)中的一個(gè)品牌、一面旗幟。與此同時(shí),在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)外,也存在著金融審計(jì)與行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否屬于重復(fù)監(jiān)管?隨著金融機(jī)構(gòu)資本多元化,政府金融審計(jì)是否還有存在的必要?政府金融審計(jì)該如何定位等一系列問題。眾說亂耳,一時(shí)間,大有“金融審計(jì),路在何方?”的困惑和抉擇。

  諸家監(jiān)管,比較異同

  我國政府金融審計(jì)起步較晚,在理論、經(jīng)驗(yàn)方面還不太成熟和完善,而由于金融機(jī)構(gòu)所有制形式的原因,西方發(fā)達(dá)國家又少有政府金融審計(jì)的理論經(jīng)驗(yàn)可供借鑒;我國金融監(jiān)管雖然也起步較晚,但借鑒吸收了很多西方成熟的金融監(jiān)管理論和經(jīng)驗(yàn)。盡管二者發(fā)展步伐不同,但對我國金融業(yè)均有著不容忽視的影響。在此,筆者僅從金融審計(jì)實(shí)務(wù)工作者的角度,對二者異同進(jìn)行探討性分析比較。

  金融監(jiān)管是一國政府金融監(jiān)管當(dāng)局對金融機(jī)構(gòu)實(shí)施的監(jiān)督和業(yè)務(wù)管理。1993年底,國務(wù)院對金融體制改革作出決定,對銀行、證券、保險(xiǎn)實(shí)行分業(yè)經(jīng)營,并分別由中國人民銀行(即中央銀行)、中國證券監(jiān)督管理委員會(簡稱證監(jiān)會)、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(簡稱保監(jiān)會)監(jiān)督管理,從而確立了我國“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”的基本模式。2003年3月,中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會設(shè)立(簡稱銀監(jiān)會),中國人民銀行對銀行監(jiān)管職能劃歸銀監(jiān)會。

  金融審計(jì)與金融監(jiān)管之間存在密切聯(lián)系,主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面:1)二者目標(biāo)一致。金融審計(jì)和金融監(jiān)管的最終目的,都是防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)金融發(fā)展和社會穩(wěn)定。2)二者作用的對象基本一致,都是金融機(jī)構(gòu)和金融活動。其中:金融審計(jì)主要是對金融行業(yè)的國有資產(chǎn)以及金融行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督,金融監(jiān)管是對金融行業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督,并負(fù)有管理責(zé)任。3)工作內(nèi)容有交叉。金融審計(jì)的許多基本程序和工作內(nèi)容,都具有金融監(jiān)管的性質(zhì),或?qū)鹑诒O(jiān)管工作起著直接或間接的作用。如:對銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等監(jiān)管部門的審計(jì),對國有金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,對金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì),對被審計(jì)單位做出審計(jì)評價(jià),對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)違規(guī)行為做出處理處罰,向被審計(jì)單位提出審計(jì)意見和建議,將違法違規(guī)案件移送司法、監(jiān)察部門,向政府提交審計(jì)情況報(bào)告籍以提出意見和建議,受政府委托向人大提交審計(jì)工作報(bào)告等。4)工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)基本一致。二者均以國家基本法律法規(guī)以及財(cái)政、工商、稅務(wù)、金融行業(yè)法律法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn),對金融業(yè)實(shí)施監(jiān)管。5)工作手段和方法相似。作為監(jiān)督檢查部門,主要通過現(xiàn)場或報(bào)送檢查方式,對金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)方面的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行檢查監(jiān)督;對金融活動的趨勢和影響做出分析判斷。6)工作結(jié)果基本一致。監(jiān)督檢查,使金融業(yè)更加規(guī)范,從而確保防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的根本目的。

  同時(shí),與金融監(jiān)管相比,金融審計(jì)還具有自身突出的兩個(gè)特點(diǎn):1)金融審計(jì)更具綜合性。金融審計(jì)的綜合性,體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:一是審計(jì)對象的綜合性。與分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管所不同的是,金融審計(jì)代表國家,同時(shí)對銀行業(yè)及非銀行金融機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)實(shí)施監(jiān)督。二是金融審計(jì)內(nèi)容的綜合性。任何一個(gè)單位有序高效的運(yùn)作都離不開有力的制約機(jī)制,其外在的制約機(jī)制應(yīng)是依據(jù)國家法律政策來對其加以監(jiān)督。單位外部監(jiān)督包括專業(yè)監(jiān)督和綜合監(jiān)督,“一行三會”(即:央行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會)、工商、稅務(wù)等部門的監(jiān)督等,都是專業(yè)監(jiān)督,而審計(jì)監(jiān)督則是一項(xiàng)綜合監(jiān)督。三是金融審計(jì)涉及單位的綜合性。金融機(jī)構(gòu)自身綜合性的特點(diǎn),使得金融審計(jì)在必要時(shí),可以選擇對相關(guān)金融或非金融機(jī)構(gòu)做審計(jì)延伸,以全面驗(yàn)證被審金融機(jī)構(gòu)的真實(shí)、合法、效益情況。2)金融審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)。金融審計(jì)的獨(dú)立性,同樣體現(xiàn)在三個(gè)方面:一是金融審計(jì)直接對政府負(fù)責(zé),屬于政府職能部門的一項(xiàng)工作內(nèi)容,不依存于任何行業(yè);二是不僅對金融業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,同時(shí)還對“一行三會”等金融行業(yè)監(jiān)管部門同樣實(shí)施監(jiān)督職能,除對其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督外,還對其工作績效進(jìn)行評價(jià)監(jiān)督;三是不負(fù)責(zé)制定金融行業(yè)規(guī)章制度,因此在依據(jù)金融法規(guī)實(shí)施審計(jì)時(shí),更具有客觀性。九十年代初社會上一度出現(xiàn)的國債回購浪潮,使金融市場處于一片混亂狀態(tài),在政府出面進(jìn)行了強(qiáng)力鏈條式清理后,至今仍遺留下大量不良資產(chǎn)。造成這種狀況的一個(gè)重要原因,就是行業(yè)監(jiān)管者自身也參與其中,形成了“裁判踢球”的奇特現(xiàn)象,監(jiān)管者失去了應(yīng)有的獨(dú)立性,又存在著監(jiān)管真空導(dǎo)致的。

  由上述內(nèi)容可以看出,在我國,金融審計(jì)和金融監(jiān)管作用的客體相同,在許多方面具有相似之處,但金融審計(jì)屬于政府職能監(jiān)督部門的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容,金融監(jiān)管屬于金融領(lǐng)域的一個(gè)組成部分,并非不必要的重復(fù)。金融審計(jì)既具有金融監(jiān)管的部分職能,又有自身的獨(dú)立性和綜合性,能夠以獨(dú)特的視角,為國有金融資產(chǎn)所有者提供全面、可靠的信息,為宏觀決策服務(wù)。同時(shí),在一定程度上,金融審計(jì)和金融監(jiān)管之間還具有相互促進(jìn)、相互借鑒的影響力。

  前景展望,任重道遠(yuǎn)

  隨著6月份審計(jì)署向全國人大常委會所作的《關(guān)于2003年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》的公布,媒體所謂的“審計(jì)風(fēng)暴”再次來臨。在一片贊譽(yù)聲中,也不乏質(zhì)疑,在此僅以個(gè)人觀點(diǎn),結(jié)合金融審計(jì)內(nèi)容,舉例做模擬問答。例1,問:未上市的銀行,并非公眾公司,為何要將審計(jì)問題公之于眾?答:公眾公司信息披露,是對投資者及潛在投資者負(fù)責(zé),而國有商業(yè)銀行信息的披露,是對國有資產(chǎn)的所有者——全體民眾負(fù)責(zé),因此,更有披露的必要。例2,問:金融審計(jì)抖出這么多問題,是否為了好大喜功?不影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場穩(wěn)定嗎?答:金融審計(jì)站在國家的高度,以獨(dú)特的視角發(fā)現(xiàn)并揭示了這些問題,感到的是痛心與責(zé)任!可能發(fā)生的市場低迷只會是表象的、短暫的,揭示問題,是還大家一個(gè)公平的金融市場環(huán)境,是為了國家的長治久安。視而不見,是失職;畏難不報(bào),是遺患;包容私了,更是助紂為虐。例3,問:金融機(jī)構(gòu)資本日漸多元化,政府金融審計(jì)是否該退出歷史舞臺?答:我國公有制為主體的所有制形式,決定了國有資產(chǎn)在金融領(lǐng)域所占的比重;受托責(zé)任關(guān)系理論,決定了金融審計(jì)不會退出金融監(jiān)督領(lǐng)域。如果從轉(zhuǎn)變工作角度考慮,金融審計(jì)進(jìn)一步應(yīng)該想到的,一是作為政府職能部門,要本著與時(shí)俱進(jìn)的精神,適時(shí)轉(zhuǎn)變金融審計(jì)的工作重點(diǎn)與內(nèi)容。目前,金融審計(jì)的主要內(nèi)容是對金融違規(guī)違紀(jì)行為的監(jiān)督上,如對做假賬、違規(guī)經(jīng)營等的監(jiān)督上,金融審計(jì)也在審計(jì)系統(tǒng)“打假”的主題下積極實(shí)施著監(jiān)管,“真實(shí)性”審計(jì)是當(dāng)前金融審計(jì)的重要基礎(chǔ)。但隨著金融機(jī)構(gòu)的不斷規(guī)范和金融市場自我調(diào)節(jié)能力的增強(qiáng),金融審計(jì)應(yīng)逐漸從對金融行業(yè)自律范疇的監(jiān)督中淡出,轉(zhuǎn)到加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度上來。二是金融領(lǐng)域混業(yè)經(jīng)營的大趨勢及綜合性金融集團(tuán)的崛起,對我國分業(yè)監(jiān)管提出了巨大挑戰(zhàn)。金融審計(jì)跨行業(yè)、多方位的監(jiān)管范圍,成為參與監(jiān)管的獨(dú)特優(yōu)勢,具備解決“分業(yè)經(jīng)營,跨業(yè)違規(guī)”問題的有利條件,因此,金融審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮綜合性優(yōu)勢,增強(qiáng)綜合監(jiān)督職能。

  上述質(zhì)疑,從側(cè)面體現(xiàn)了對金融審計(jì)的關(guān)注,也促使著金融審計(jì)對自身所負(fù)的責(zé)任和發(fā)展前景進(jìn)行認(rèn)真的思考和分析。金融審計(jì)得到更多的,還是公眾的厚望、國家領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,以及業(yè)界人士的認(rèn)可??梢哉f,金融審計(jì)取得今天的成效,不是部門利益紛爭的結(jié)果,更不是存在即合理的產(chǎn)物,而是一步一個(gè)腳印、踏踏實(shí)實(shí)干出來的。隨著金融業(yè)與國際經(jīng)濟(jì)的逐漸接軌和國民經(jīng)濟(jì)的全方位發(fā)展,金融業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜,技術(shù)手段日益先進(jìn),對于金融這個(gè)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心,監(jiān)管更是絲毫不會放松。而未來的金融監(jiān)督資格與效果,取決于監(jiān)管能力和水平。目前,進(jìn)行金融監(jiān)督和監(jiān)管的部門很多,將來誰能有資格全面有效地進(jìn)行金融監(jiān)督和監(jiān)管,關(guān)鍵就看誰能把握好為宏觀服務(wù)的理念,掌握好現(xiàn)代監(jiān)管技術(shù)與方法。因此,決定金融審計(jì)何去何從、興衰成敗的關(guān)鍵因素,還在于金融審計(jì)自身。金融審計(jì)只有繼續(xù)提高業(yè)務(wù)能力和水平,把握好定位,探索出一套日臻完善的政府金融審計(jì)的路子,才能對金融行業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督,不辜負(fù)獨(dú)立審計(jì)的神圣職責(zé),無愧于國家和人民的重托和厚望。

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