按照現(xiàn)代管理學(xué)的理論，人類的管理活動是一種有目的的活動，控制活動則是管理活動的重要組成部分?？刂剖菫榱舜_保組織目標(biāo)以及為此而擬定的計劃能夠得到實現(xiàn)；各級主管人員根據(jù)事先確定的或因發(fā)展需要而擬定的標(biāo)準(zhǔn)，對屬下的工作進(jìn)行衡量、測量和評價。控制的目的，主要是為了防止或避免因浪費(fèi)、管理不當(dāng)?shù)纫蛩囟庵聯(lián)p失，或者根據(jù)組織內(nèi)外環(huán)境的變化和組織發(fā)展的需要，配合組織完成任務(wù)，使企業(yè)各項作業(yè)有條不紊，且更經(jīng)濟(jì)有效地運(yùn)行，以促使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

　　一、內(nèi)部控制的功能

　　由于內(nèi)部控制具有維護(hù)企業(yè)財務(wù)安全，降低成本，避免資產(chǎn)損失，當(dāng)好管理者的助手和參謀的特征，因此，內(nèi)部控制具備以下四種功能。

　　防護(hù)功能：內(nèi)部控制是以計劃目標(biāo)為依據(jù)的控制，內(nèi)部控制對計劃的鑒定與分析，使計劃更加正確可靠，更有利于制約管理過程中的各種消極因素。

　　調(diào)節(jié)功能：內(nèi)部控制是管理層的一種職責(zé)，內(nèi)部控制是為了制約標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行與平衡偏差，因此，控制的全部工作應(yīng)包括設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、衡量差異、提出分析、采取措施、協(xié)助業(yè)務(wù)部門使其執(zhí)行結(jié)果符合標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到實現(xiàn)監(jiān)督考核與制約的目的。

　　反饋功能：由于內(nèi)部控制一般采取閉環(huán)控制方式，有利于各種管理信息的反饋，因此，對管理目標(biāo)的執(zhí)行、差異存在的狀況、應(yīng)采取的措施等能夠及時準(zhǔn)確的報告給有關(guān)管理者，有助于企業(yè)各項計劃、政策的貫徹、落實和執(zhí)行。

　　參謀助手功能：內(nèi)部控制作為企業(yè)的職能部門，是專職綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)能掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動中的決策，隨時了解經(jīng)營工作的總體部署、工作重點(diǎn)和重大舉措，圍繞調(diào)控中的熱點(diǎn)從宏觀著眼，微觀入手，監(jiān)督和協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)管理各部門、各環(huán)節(jié)，使其更好的履行職責(zé)，并注意發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的新情況和新問題，進(jìn)行綜合性分析，提出改進(jìn)意見和建議，以促進(jìn)各項制度和措施的進(jìn)一步加強(qiáng)與完善。

　　二、內(nèi)部控制的作用

　　恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用內(nèi)部控制，有利于企業(yè)改善經(jīng)營活動，提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是否健全，是企業(yè)經(jīng)營成敗的一個關(guān)鍵，其主要作用有：

　　統(tǒng)合作用：在一個企業(yè)中，雖有不同的作業(yè)單位，但要達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，必須全面配合，以發(fā)揮整體團(tuán)隊作用。內(nèi)部控制正是基于這種指導(dǎo)思想，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)、審計等部門的制度、規(guī)定及有關(guān)信息、報告等作為基本依據(jù)，以實現(xiàn)統(tǒng)合與控制的雙重目的。

　　制約與激勵作用：內(nèi)部控制著眼于各項業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合企業(yè)以及既定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動做到活而有序，達(dá)到預(yù)期效果。由此可見，內(nèi)部控制對管理活動能發(fā)揮制約作用；嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實地反映工作實績，并可以穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情及潛能，從而提高工作效率。

　　促進(jìn)作用：內(nèi)部控制要重視制度設(shè)計、控制原則的應(yīng)用，了解業(yè)務(wù)部門的實際工作動態(tài)，及時發(fā)揮控制的影響力，使之揚(yáng)長避短，如期達(dá)到管理目標(biāo)。

　　三、內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)部控制并非僅僅是為了滿足審計的需要，而是在管理上，為履行其責(zé)任所必需。衡量一個企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，其標(biāo)準(zhǔn)有以下幾個方面：

　　財產(chǎn)的安全及資源的有效使用。內(nèi)部控制應(yīng)有保證財產(chǎn)安全和充分利用有形資源或無形資源的規(guī)定，以免因有意、無意的錯誤而造成損失浪費(fèi)。

　　會計及記錄、財務(wù)及其他信息的可信性與可靠性。內(nèi)部控制首先要有可信的各種記錄，有了各種可信記錄，才能及時地提供可靠的管理情報，為企業(yè)決策者和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)提供計劃、資金投放等可靠的決策依據(jù)。

　　減少不必要的開支，提高企業(yè)盈利水平，避免意外風(fēng)險。預(yù)防和發(fā)現(xiàn)差錯及違紀(jì)行為。外部審計能夠查明已經(jīng)發(fā)生的差錯及違紀(jì)行為，但不能預(yù)防其發(fā)生。對差錯和違紀(jì)行為的預(yù)防和發(fā)生，則主要依賴于企業(yè)內(nèi)部采取的內(nèi)部控制措施。

　　保證授予的任務(wù)圓滿完成。良好的企業(yè)內(nèi)部控制，就在于各級職能部門和管理人員，能夠滿意地感到它所部署的任務(wù)已得到恰當(dāng)履行，沒有發(fā)生失職行為。

　　保證法定責(zé)任的履行。法定責(zé)任是通過立法賦予的，內(nèi)部控制應(yīng)能幫助管理人員不斷適應(yīng)這種責(zé)任，并對不負(fù)責(zé)任的行為加以追究。