內(nèi)容摘要：我國貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，導致經(jīng)濟發(fā)展滯后，地方財政收入水平低，地區(qū)宏觀稅負高與地方財政收入低的矛盾并存。推行基本公共服務均等化財力弱、困難大，難以保障公共服務產(chǎn)品的正常供給。本文以貴州為例，分析了其基本公共服務水平比較低的現(xiàn)狀，認為進一步推進稅制改革，實現(xiàn)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，提高經(jīng)濟自給率是貧困地區(qū)走出公共服務低水平困境的長期戰(zhàn)略選擇。

　　關(guān)鍵詞：貧困地區(qū) 公共服務 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 稅制改革

　　貴州基本公共服務水平現(xiàn)狀

　　用居民實際享有的公共服務水平作為衡量指標，得出我國各地區(qū)教育、醫(yī)療、交通設(shè)施以及社會保障等公共服務項目差異狀況，由此可知貴州公共服務水平與全國相比差距很大。

　?。ㄒ唬┙逃l(fā)展相對滯后從義務教育普及率看，貴州中小學入學率分別達到98.3%和98.7%，但是小學適齡兒童入學率低于全國99.15%的水平，中小學入學率離我國“普九”人口覆蓋率達到100%的要求還有一定差距。從生均預算內(nèi)教育事業(yè)費看，2005年全國小學為1327.24元，中學為1498.25元，而貴州分別為885.91元和1010.96元，僅相當于全國平均水平的66.7%和67.5%.全國最高的上海是貴州的9倍和8.3倍。

　?。ǘ┬l(wèi)生醫(yī)療條件較差2005年全國平均每千人醫(yī)生1.52人，貴州僅為0.91人；全國平均每千人衛(wèi)生技術(shù)人員3.5人，貴州僅為1.98人；全國每千人醫(yī)院、衛(wèi)生院床位數(shù)2.45張，貴州僅為1.50張。貴州衛(wèi)生機構(gòu)人員數(shù)、衛(wèi)生機構(gòu)數(shù)以及醫(yī)療機構(gòu)床位數(shù)占全國同類指標的比重分別為1.75%、2.20%和1.84%，同期貴州人口占全國的比重為3%，貴州衛(wèi)生醫(yī)療條件三項指標都低于人口指標，在全國所占份額很少。

　　（三）社會基礎(chǔ)設(shè)施和生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施落后從城市公共基礎(chǔ)設(shè)施水平看，貴州與全國平均水平相比較還存在較大差距。用人均住宅建筑面積、城市用水普及率、城市用氣普及率、每萬人擁有公共交通車輛、人均擁有道路面積、人均公共綠地面積、每萬人擁有公共廁所七項指標來衡量，2005年貴州分別是全國平均水平的78.1%、97.0%、66.5%、70.2%、55.4%、67.4%、68.8%，七項指標均低于全國平均水平。

　?。ㄋ模┥鐣Ｕ纤捷^低2005年貴州養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療三項保險參保人數(shù)僅為493.6萬人，占全省總?cè)丝诘?3.2%；而全國三項保險參保人數(shù)為41917.6萬人，占全國總?cè)丝诘?2.1%.2005年貴州參加養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療三項保險職工人數(shù)占全國三項保險參保人數(shù)比重分別為1.05%、1.21%和1.31%，三項保險的參保人數(shù)比重均較大幅度地低于人口比重，貴州社會保障參保人數(shù)在全國所占份額過低，覆蓋范圍十分有限。

　　基本公共服務水平的提高，要靠公共財政的財力支持。但是貧困地區(qū)捉襟見肘的財政能力，難以支撐公共服務龐大的投資需求。在中央財力有限、轉(zhuǎn)移支付制度存在缺陷的狀況下，等、靠、要終究不是真正解決問題的最佳辦法。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)濟發(fā)展滯后，是導致貧困地區(qū)基本公共服務水平存在較大落差的根本原因。因此歷練內(nèi)功，優(yōu)化地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟自給率是貧困地區(qū)走出公共服務低水平困境的長期戰(zhàn)略選擇。

　　產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理制約貧困地區(qū)基本公共服務水平均等化實現(xiàn)

　?。ㄒ唬е鹿卜债a(chǎn)品供給難三大產(chǎn)業(yè)中生產(chǎn)總值比重結(jié)構(gòu)不合理，導致經(jīng)濟發(fā)展滯后，地方財政收入水平低，難以保障公共服務產(chǎn)品的正常供給。經(jīng)濟發(fā)展一方面是GDP等經(jīng)濟總量的不斷增長；另一方面則是與總量增長相伴隨的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷由低級向高級的演進。世界經(jīng)濟發(fā)展進程顯示，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演進過程是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、工業(yè)化加快的過程。從我國學者根據(jù)世界100多個國家的資料計算結(jié)果看，人均收入水平600美元時，世界各國國內(nèi)生產(chǎn)總值在第一、二、三產(chǎn)業(yè)的比重大致依次為21.8∶29.0∶49.2；人均收入水平1000美元時，該比重依次為18.6∶31.4∶50.0.從GDP在三大產(chǎn)業(yè)中的分布看，與上述指標相比，當前貴州經(jīng)濟結(jié)構(gòu)矛盾突出，第一、二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重不合理。2005年，貴州三大產(chǎn)業(yè)比重為18.6∶41.8∶39.6，同期全國三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例為12.6∶47.5∶39.9，與全國平均水平相比，貴州GDP第一產(chǎn)業(yè)比重過大，第二產(chǎn)業(yè)比重明顯過低，第三產(chǎn)業(yè)比重雖然與全國基本相當，但與世界各國600美元時（2005年貴州全省人均GDP折算約合626美元）第三產(chǎn)業(yè)的比重49.2%相比低了近10個百分點，差距仍然很大。2005年二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重合計全國平均為87.4%，貴州為81.4%，低了6個百分點。有研究表明，二、三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重高，對稅收的貢獻度大，第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值再高也不能提供太多的稅收。另外，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化程度不夠，導致經(jīng)濟發(fā)展水平滯后，進而導致地方財政收支水平過低。2005年貴州人均GDP5052元，人均地方財政收入464.26元，人均地方財政支出1324.68元，三項指標僅相當于全國平均水平的36.0%、19%和51%，在全國名列倒數(shù)第一、第三和第二，財政自給率僅為35%，財政支出65%依賴中央財政轉(zhuǎn)移支付。社會經(jīng)濟發(fā)展滯后，財政能力薄弱，地方政府不得不以犧牲公共服務供給來應對財政困難局面。

　?。ǘ┰斐啥愗摳吲c收入低的矛盾產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理導致地區(qū)宏觀稅負高與地方財政收入低的矛盾現(xiàn)象并存，推行基本公共服務均等化存在困難。

　　1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理導致宏觀稅負過重。世界銀行1987年的一項調(diào)查資料顯示：一國宏觀稅負與該國人均GDP呈正相關(guān)關(guān)系，人均GDP在750美元以下的國家，最佳稅負水平為13%左右；人均GDP在750美元左右的國家，最佳稅負水平為20%左右；人均GDP在2000美元左右的國家，最佳稅負水平為23%左右；人均GDP在10000美元左右的國家，最佳稅負水平為30%-40%.從世界各國人均GDP與宏觀稅負水平的相關(guān)關(guān)系中可以看到這樣一個趨勢，即人均GDP越高，宏觀稅負水平也越高。而我國有些地區(qū)卻呈反向變化，如人均GDP最低的貴州，宏觀稅負卻相對最重。

　　近年來，隨著我國西部大開發(fā)和振興東北經(jīng)濟計劃的逐步推進和各項稅收優(yōu)惠政策的實施，各地區(qū)稅負橫向相比均衡狀況較過去有所改觀，特別是東北三省稅負明顯降低。雖然如此，但用上述世界銀行公布的指標來衡量，與經(jīng)濟發(fā)展水平相比較，我國仍然存在較為嚴重的稅負不公現(xiàn)象。2005年全國、西部地區(qū)、東北三省、貴州人均GDP按當年人民幣兌美元匯率計算，分別為1740美元、1130美元、1792美元、626美元，而同期稅收占GDP的比重分別為16.9%、13.8%、13.0%、16.0%.全國人均GDP平均值是貴州的近3倍，而貴州稅負僅比全國平均水平低0.72個百分點；西部和東北三省人均GDP平均值分別是貴州的1.8倍和2.8倍，而貴州稅負比西部和東北三省分別高出2.2和3個百分點。由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)的分布不同，各地區(qū)宏觀稅負也各不相同。貴州地區(qū)受資源條件和工業(yè)基礎(chǔ)的制約，其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)基本上以第二產(chǎn)業(yè)中的重工業(yè)為主，現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的實行無疑使貴州承受著較重的宏觀稅負。同時，消費稅的征收范圍所覆蓋的產(chǎn)業(yè)，如煙、酒行業(yè)主要集中在西部地區(qū)，稅率較高，客觀上造成像貴州、云南這樣一些地區(qū)宏觀稅負偏重，形成區(qū)域性稅負不平衡。

　　2.現(xiàn)行財政分配體制導致地方財政收入水平低。按常理而言，宏觀稅負較重地區(qū)的地方財政收入會相應較充裕。然而，按現(xiàn)行財政分配體制，前述增值稅的75%和消費稅的全部屬中央財政固定收入，須全數(shù)集中于中央。因此，形成地區(qū)宏觀稅負重，而地方財政收入拮據(jù)、財政收支缺口大的反常現(xiàn)象。如前所述，2005年貴州人均地方財政收入僅相當于全國平均水平的19%.而通過中央財政補助（包括稅收返還）后，貴州財政支出狀況并沒有得到根本改觀，2005年人均地方財政支出僅相當于全國平均水平的51%.貴州無論是地方財政收入還是地方財政支出都遠遠低于全國平均水平，財政困難現(xiàn)狀客觀上使貴州推行基本公共服務均等化財力弱、困難大。

　　貴州推行基本公共服務水平均等化的稅改建議

　　（一）研究消費型增值稅盡快在貴州實施的具體方案繼2004年東北地區(qū)老工業(yè)基地實行消費型增值稅改革試點以后，2007年增值稅轉(zhuǎn)型試點又擴大到中部六省26個城市六大行業(yè)，增值稅轉(zhuǎn)型在試點地區(qū)已經(jīng)取得顯著成效，促進了試點地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的良性發(fā)展和經(jīng)濟水平的提升。豐富的資源稟賦決定了貴州要實現(xiàn)工業(yè)現(xiàn)代化必須依托資源發(fā)展重化工業(yè)。貴州是一個資源大省，但技術(shù)水平落后，機器設(shè)備更新步伐較慢，企業(yè)缺乏競爭力，與國內(nèi)其它省區(qū)特別是東部相比，是一個弱勢省份。增值稅轉(zhuǎn)型所涉及的主要是第二產(chǎn)業(yè)，實施增值稅轉(zhuǎn)型，對第二產(chǎn)業(yè)中的采礦業(yè)、煤氣電力、自來水生產(chǎn)以及制造業(yè)會產(chǎn)生重要影響，資本有機構(gòu)成高的行業(yè)獲益明顯，預期利潤率會隨之提高，會吸引大量社會資金和民間投資流入，必將帶動相關(guān)企業(yè)加速設(shè)備的升級換代。隨著機器設(shè)備更新步伐的加快，第三產(chǎn)業(yè)中商貿(mào)業(yè)也會得到提升，從而促進貴州二、三產(chǎn)的發(fā)展。

　?。ǘ┭芯考涌熨F州第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策有研究表明，西部地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)增長比東部發(fā)達地區(qū)更依賴于第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。工業(yè)化是其它產(chǎn)業(yè)發(fā)展和就業(yè)增長的根本，沒有工業(yè)化的發(fā)展就不可能有第三產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定快速的增長，因此不能忽視第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展對第三產(chǎn)業(yè)的拉動作用。對第二產(chǎn)業(yè)中的勞動密集型加工業(yè)、制造業(yè)、能延長產(chǎn)業(yè)鏈的產(chǎn)業(yè)應利用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵其加快發(fā)展。比如利用優(yōu)勢資源進行深加工、延長產(chǎn)業(yè)鏈的煤、油化工、精細磷化工和煤電鋁、煤電磷聯(lián)營體、減耗降污和環(huán)保產(chǎn)品等相關(guān)企業(yè)，在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和資源稅等方面給予一定時期的減免，加快第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時帶動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

　?。ㄈ┭芯考涌熨F州第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策貴州文化旅游資源非常豐富，具有優(yōu)良的資源環(huán)境、原生態(tài)的民族文化優(yōu)勢、鮮明的地方特色和強大的個性魅力，比較優(yōu)勢明顯。文化旅游產(chǎn)業(yè)具有資本循環(huán)周期短、投資效益好、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高等特點，是最有希望率先實現(xiàn)跨越式發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，2005年貴州文化產(chǎn)業(yè)占全省GDP的比重僅為1.5%，落后于全國2.15%的水平，更落后于周邊省區(qū)市4%-5%的水平，以文化旅游產(chǎn)業(yè)為代表的第三產(chǎn)業(yè)比重太小。通過合理的稅收優(yōu)惠政策，引導民間資金、外省資金、海外資金向第三產(chǎn)業(yè)投資，利用稅收優(yōu)惠政策吸引相關(guān)產(chǎn)業(yè)的省外、境外高端人才，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。把文化旅游資源優(yōu)勢變成經(jīng)濟優(yōu)勢和發(fā)展優(yōu)勢，可以拉動相關(guān)產(chǎn)業(yè)和整個經(jīng)濟社會實現(xiàn)可持續(xù)、跨越式發(fā)展。

　　參考文獻：

　　1.謝旭人。發(fā)揮稅收職能作用促進和諧社會建設(shè)[J].中國稅務，2005.6

　　2.高培勇。經(jīng)濟社會發(fā)展坐標中的稅收[J].中國稅務，2005.1

　　3.葛士堯。構(gòu)建和諧稅收政策：將納稅負擔轉(zhuǎn)化為百姓福利。第一財經(jīng)日報，2007-7-11

　　4.錢振偉，陳鏝親。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對就業(yè)增長影響比較分析。云南民族大學學報（哲學版），2005.1