摘　要：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切需要企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。隨著法國興業(yè)銀行事件的爆發(fā)，內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營管理的重要性更是被提到了一個更高的程度。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了極大的變化，探討在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何建立和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；法國興業(yè)銀行弊案；現(xiàn)狀；啟示 

　　1 法國興業(yè)銀行弊案始末

　　2008年1月24日法國興業(yè)銀行披露該行遭遇了銀行業(yè)歷史上最大的一宗欺詐案，弊案迫使該行緊急發(fā)起55億歐元（合80億美元）的融資行動。

　　通過對案件進(jìn)一步剖析，我們發(fā)現(xiàn)：這樣一位資歷較淺的人之所以進(jìn)行大量的交易而未被發(fā)現(xiàn)，一方面是因?yàn)樗苑▏d業(yè)銀行的資金進(jìn)行交易，相關(guān)的保證金追繳由銀行結(jié)算，銀行本身對其操作予以認(rèn)同，這些投資組合中的金融工具交易是真實(shí)存在的，與大型投資銀行的正常交易量相符，同時也受到了銀行的日常監(jiān)控特別是來自主要清算中心的保證金追繳要求。另一方面，他選擇了不帶有任何包括現(xiàn)金流動、保證金追繳要求和那些需要得到及時確認(rèn)的操作行為，并確保在每次虛假操作中使用另一個不同于他剛剛?cè)∠慕灰字械慕鹑诠ぞ?。直到法國興業(yè)銀行強(qiáng)制清盤以后，人們才發(fā)現(xiàn)這些令人眼花繚亂的系列操作導(dǎo)致了該行損失49億歐元。

　　2 企業(yè)內(nèi)控制度的意義及作用

　　2.1 保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整

　　資產(chǎn)是企業(yè)控制和擁有的，能給企業(yè)未來帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營所必不可少的前提條件。因此，企業(yè)資產(chǎn)是否保持安全和完整，直接涉及到國家、企業(yè)以及企業(yè)所有者和企業(yè)職上的切身利益。通過建立一套完善的內(nèi)部控制制度能夠防止或減少貪污或舞弊行為的發(fā)生。例如，在會計業(yè)務(wù)的處理流程中，管理現(xiàn)金或者存貨的人員，不能同時負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金或存貨以外的有關(guān)賬簿，對現(xiàn)金或存貨要有專人進(jìn)行定期或不定期的清點(diǎn)，等等。這樣可以在一定程度上防比貪污盜竊行為的發(fā)生，從而保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全。

　　2.2 保證會計及其他信息資料的真實(shí)可靠

　　會計信息既有助于企業(yè)內(nèi)部改善其經(jīng)營管理，也有助于外部的投資者和債權(quán)人對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理的依據(jù)和進(jìn)行宏觀控制的基礎(chǔ)。因此，會計信息的真實(shí)可靠與否，直接影響整個社會經(jīng)濟(jì)的微觀運(yùn)行效率和宏觀運(yùn)行效率。通過對會計和其他業(yè)務(wù)處理程序的控制，有助于減少會計信息錯、弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而在一定程度上保證會計及其他信息資料的真實(shí)和可靠。例如，一個良好的內(nèi)部控制制度，要求憑證在入賬以前必須先進(jìn)行審核，憑證的傳遞要遵循一定的程序，要對賬證和賬表進(jìn)行核對。通過這些控制手段，就有可能減少錯誤的發(fā)生，保證會計信息資料的真實(shí)可靠。

　　2.3 有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營日標(biāo)

　　健全的內(nèi)部控制制度，通過實(shí)施職責(zé)分上和合理的上作程序等手段，可以增強(qiáng)企業(yè)的管理功能，會計信息可以在會計系統(tǒng)中暢通無阻，并能及時反饋到企業(yè)各級管理機(jī)構(gòu)，便于企業(yè)各級管理機(jī)構(gòu)采取必要的糾正行動使企業(yè)的經(jīng)營活動按照既定的方針進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營日標(biāo)。

　　2.4 有利于實(shí)現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制

　　企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)弱會直接增強(qiáng)或削弱國家對企業(yè)的宏觀控制。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度來進(jìn)行自我約束，保證企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則和會計制度的要求提供正確的會計信息，保證企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則和會計制度的要求提供正確的會計信息，保證企業(yè)自覺地遵循國家的財經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)，從而保證國家宏觀控制的有效實(shí)現(xiàn)。

　　3 我國企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展現(xiàn)狀

　　在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)長時期內(nèi)不需要承受市場風(fēng)險，國營企業(yè)的控制方式具有濃厚的行政管理色彩。這一特點(diǎn)造成我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在許多不足?？傮w來說，我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用以下幾句話來概括：國有企事業(yè)單位的內(nèi)控制度制訂得好，執(zhí)行得不夠好；國有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國有小型企業(yè)的要好些；黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上比國有企業(yè)差；股份制單位、外資企業(yè)及民營企業(yè)的內(nèi)控制度比國有企業(yè)執(zhí)行得好些。

　　4 我國內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢及法國興業(yè)銀行帶來的啟示

　　從法國興業(yè)銀行的案件，我們看出企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，完善內(nèi)部控制就成為必要條件之一環(huán)境的變化和管理理論的不斷發(fā)展，要求內(nèi)部控制理論必須隨之發(fā)展。

　?。?）知識經(jīng)濟(jì)帶來了內(nèi)部控制理論墓本原則的根本變革。傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論的基本原則是：控制的目的是要使

　　一切都在管理人員的掌握之中.要實(shí)現(xiàn)每一人和每一物在恰當(dāng)?shù)臅r候處在恰當(dāng)?shù)奈恢蒙稀Ｔ谶@一思想的指導(dǎo)下，設(shè)計內(nèi)部控制的管理人員必須事先預(yù)計到各種可能性.但管理人員不是先知，他只能根據(jù)自己的歷史經(jīng)驗(yàn)和邏輯推理能力來預(yù)測各類事件發(fā)生的可能性。在知識經(jīng)濟(jì)正在到來的今天，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且愈來愈不穩(wěn)定，其變化不僅無法控制，而且難以預(yù)測；多樣化的顧客需求和頻繁變化的市場要求企業(yè)活動的內(nèi)容與方式及時調(diào)整。這些應(yīng)對環(huán)境變化的適時調(diào)整是難以從歷史經(jīng)驗(yàn)中找到現(xiàn)成答案的。因此，未來的內(nèi)部控制應(yīng)著眼于增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力，實(shí)行權(quán)變控制和分權(quán)控制。

　?。?）知識經(jīng)濟(jì)使信息與溝通在內(nèi)部控制中的地位更加明顯。在知識經(jīng)濟(jì)中，對知識的獲取、共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長的關(guān)鍵因素。不論是獲取、共事知識，還是利用知識，都需要信息與溝通系統(tǒng)作為載體。信息與溝通系統(tǒng)是否良好.決定著企業(yè)能否收集到大量及時的內(nèi)部和外部信息，能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速地傳遞和交流，能否率先在已有信息的荃礎(chǔ)上進(jìn)行知識創(chuàng)新，占領(lǐng)市場至高點(diǎn)，把握先機(jī).建立一個統(tǒng)一、高效、開放的資訊與溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運(yùn)行的平臺，應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。

　?。?）對內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控不再有存在的必要。只有當(dāng)控制的程序確定無疑時，對內(nèi)部控制進(jìn)行連續(xù)地監(jiān)控才是可能的和有意義的。在知識經(jīng)濟(jì)時代，員工的工作更多地表現(xiàn)為對知識的利用和創(chuàng)新，它存在于人的頭腦之中，一種抽象的思維過程，沒有統(tǒng)一的外在內(nèi)容和形式，也無法對其進(jìn)行統(tǒng)一管理。因而不宜采取類似于工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代對作業(yè)的每一步驟進(jìn)行嚴(yán)密控制的方法。注重對工作績效進(jìn)行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標(biāo)準(zhǔn)是否仍然有效，也就成為對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的更好方式。

　?。?）控制環(huán)境對內(nèi)部控制的效果影響更大，并升華為企業(yè)文化。知識經(jīng)濟(jì)使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理一樣，更多的成為一門藝術(shù)，而不僅僅是科學(xué)。不斷變化的市場環(huán)境要求企業(yè)對變化作出敏捷迅速的反應(yīng)，這都迫使企業(yè)不得不減少管理層次，進(jìn)行分散決策，豐富工作內(nèi)容，留給員工更多的自主空間。書面的政策文件的影響?yīng)?

　　越來越微弱，企業(yè)應(yīng)該通過主動建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境，引導(dǎo)、激勵人們正確地履行責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，將外來的壓力變成人們內(nèi)在的動力.在這個過程中，控制環(huán)境逐漸與企業(yè)文化融合。

　　參考文獻(xiàn)

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