為進(jìn)一步推動(dòng)事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)健全和完善內(nèi)部管理制度，浙江注協(xié)于日前下發(fā)了《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)加強(qiáng)制度建設(shè)和規(guī)范運(yùn)作的若干意見》，要求各事務(wù)所和評估機(jī)構(gòu)結(jié)合實(shí)際情況貫徹執(zhí)行，切實(shí)做到用制度規(guī)范內(nèi)部的管理和運(yùn)作。

　　全文如下：

　　《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)加強(qiáng)制度建設(shè)和規(guī)范運(yùn)作的若干意見》

　　各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)：

　　為了幫助和引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）建立、健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，省注協(xié)曾先后制定印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東（合伙人）、主任會(huì)計(jì)師條件及變更、備案程序的規(guī)定》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司章程（示范文本）》（以下簡稱“章程”）、《合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人協(xié)議（示范文本）》（以下簡稱“協(xié)議”）、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部分配及員工薪酬制度的指導(dǎo)意見》等四個(gè)示范性或指導(dǎo)性的文件。這些文件下發(fā)后，大部分事務(wù)所結(jié)合本所的實(shí)際，對章程（協(xié)議）（以下統(tǒng)稱“章程”）、報(bào)酬分配辦法等內(nèi)部管理制度進(jìn)行了修改完善，并按照章程規(guī)定的條件和程序，對股東、董事作了必要的調(diào)整，對規(guī)范事務(wù)所內(nèi)部管理起到了較好的指導(dǎo)作用。但是也有部分事務(wù)所的章程等內(nèi)部管理制度不夠完善，且至今仍沒有進(jìn)行必要的修改，由于內(nèi)部管理制度不完善和運(yùn)作不規(guī)范，造成有了矛盾或問題也無法依據(jù)事務(wù)所章程和內(nèi)部相關(guān)規(guī)定解決的局面。從我們掌握的情況來看，現(xiàn)在不少事務(wù)所暴露的矛盾與問題，都與此有直接關(guān)系。鑒此，為進(jìn)一步推動(dòng)事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)健全和完善內(nèi)部管理制度，并用制度規(guī)范內(nèi)部管理和運(yùn)作，現(xiàn)提出如下意見，請結(jié)合實(shí)際貫徹執(zhí)行。

　　一、事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要將健全和完善以章程為核心的一系列內(nèi)部管理制度作為當(dāng)前的一項(xiàng)重要工作來抓。

　　事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)脫鉤改制以后，其不僅性質(zhì)發(fā)生了徹底變化，而且內(nèi)部運(yùn)作和管理的方式也有了根本性的變化，從原來。由掛靠單位領(lǐng)導(dǎo)并管理和所長負(fù)責(zé)制的方式變?yōu)楝F(xiàn)在由股東會(huì)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下按照章程規(guī)定運(yùn)作的方式后，章程是事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)最重要的法律文件，起著規(guī)范事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的組織和行為，維護(hù)股東（合伙人）（以下統(tǒng)稱“股東”）、員工合法權(quán)益，保障內(nèi)部有序運(yùn)作等重要作用。實(shí)踐證明，章程和其它各項(xiàng)內(nèi)部管理制度比較完善的事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，股東會(huì)、董事會(huì)、主任會(huì)計(jì)師各自的職權(quán)明確，運(yùn)作比較平穩(wěn)和順暢，各類利益主體的關(guān)系及其權(quán)利和義務(wù)比較協(xié)調(diào)；反之則容易造成內(nèi)部管理混亂，有了矛盾和紛爭后無法依據(jù)現(xiàn)有規(guī)定及時(shí)解決，而不得不通過民事訴訟解決的被動(dòng)局面。為了避免類似問題的繼續(xù)出現(xiàn)，要求有關(guān)事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，參照省注協(xié)有關(guān)文件精神，結(jié)合本單位的實(shí)際，在2002年12月31日前對章程和其它內(nèi)部管理制度進(jìn)行一次認(rèn)真的修改、完善。尤其是章程中有關(guān)股東的條件、權(quán)利和義務(wù)以及股東資格喪失的情形及其股份轉(zhuǎn)讓 （退伙）的程序、價(jià)格等內(nèi)容，股東會(huì)（合伙人會(huì)議）（以下統(tǒng)稱“股東會(huì)”）、董事會(huì)（合伙人管理委員會(huì)）（以下統(tǒng)稱“董事會(huì)”）、監(jiān)事會(huì)（監(jiān)事）（以下統(tǒng)稱“監(jiān)事會(huì)”）和董事長（首席合伙人）（以下統(tǒng)稱“董事長”）、主任會(huì)計(jì)師的職權(quán)及運(yùn)作方式等方面，請按照省注協(xié)印發(fā)的章程（示范文本）規(guī)定的原則進(jìn)行修訂，并請將修訂后的章程和其它內(nèi)部管理制度一并報(bào)省注協(xié)備案。事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)章程及其它內(nèi)部管理制度完善與否將作為年檢的內(nèi)容之一。

　　二、事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)要履行各自的職責(zé)并規(guī)范運(yùn)作，既不要越位，也不要錯(cuò)位。

　　1、事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按章程規(guī)定的期限或根據(jù)工作需要及時(shí)召開股東會(huì)議。股東、董事或監(jiān)事提議召開臨時(shí)股東會(huì)議，提議人應(yīng)達(dá)到章程規(guī)定的比例并向董事會(huì)提出，由董事會(huì)審議后決定是否召開臨時(shí)股東會(huì)議。股東會(huì)會(huì)議或臨時(shí)股東會(huì)議由董事會(huì)召集，在召開前以董事會(huì)的名義將會(huì)議議題、召開的時(shí)間等內(nèi)容書面通知全體股東和監(jiān)事，會(huì)議由董事長或者其指定的有關(guān)人員主持，出席會(huì)議的股東應(yīng)當(dāng)在股東會(huì)會(huì)議記錄本上簽名。提交股東會(huì)會(huì)議審議的議題，應(yīng)當(dāng)是本次股東會(huì)會(huì)議書面通知中確定的議題和章程規(guī)定的股東會(huì)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，所議事項(xiàng)需要表決的應(yīng)當(dāng)制作書面表決書并進(jìn)行書面表決。

　　2、事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要召開董事會(huì)會(huì)議。董事會(huì)會(huì)議由董事長或其指定的有關(guān)人員召集并主持，在召開前以董事長的名義將會(huì)議議題、召開的時(shí)間等內(nèi)容書面通知全體董事和監(jiān)事。三分之一董事提議召開董事會(huì)會(huì)議，無特殊原因應(yīng)當(dāng)召開；三分之二董事提議召開董事會(huì)會(huì)議，必須召開，董事長拒絕召集、主持董事會(huì)會(huì)議的，由提議召開董事會(huì)的董事集體書面推薦一名董事召集、主持本次董事會(huì)會(huì)議。董事會(huì)會(huì)議的議題應(yīng)當(dāng)是章程規(guī)定的董事會(huì)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越權(quán)限代行股東會(huì)的職權(quán)，所議事項(xiàng)需要表決的應(yīng)當(dāng)制作書面表決書并進(jìn)行書面表決。

　　3、事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)按照章程規(guī)定的職權(quán)履行職責(zé)，尤其是每年度終了應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織檢查財(cái)務(wù)并向股東會(huì)會(huì)議報(bào)告年度財(cái)務(wù)情況。

　　4、事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立股東會(huì)、董事會(huì)會(huì)議檔案，每次股東會(huì)、董事會(huì)會(huì)議的會(huì)議通知書、會(huì)議記錄、表決書等材料必須存檔。

　　三、事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)必須對其或以其員工名義投資興辦的各種實(shí)體實(shí)行統(tǒng)一管理。

　　事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者以其員工的名義投資興辦的相關(guān)中介機(jī)構(gòu)（資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所、基建審價(jià)機(jī)構(gòu)、司法鑒定機(jī)構(gòu)、招投標(biāo)機(jī)構(gòu)、拍賣機(jī)構(gòu)、咨詢公司等），即一套人馬幾塊牌子的形式，事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)必須將其視同子公司或附屬機(jī)構(gòu)來控制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算。相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)和收益權(quán)，應(yīng)當(dāng)通過股東會(huì)會(huì)議決議等手續(xù)明晰為屬于事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所有，不允許以“所外所”或者個(gè)人所有的形式存在，不允許脫離事務(wù)所的控制和管理。事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)無論以自己的名義，還是以與其相關(guān)中介機(jī)構(gòu)或者個(gè)人的名義購置辦公用房或者用其閑置資金投資證券市場等重大投資，必須經(jīng)股東會(huì)會(huì)議表決決定并完善有關(guān)手續(xù)，做到產(chǎn)權(quán)清晰，防止發(fā)生產(chǎn)權(quán)糾紛或投資收益（虧損）歸屬糾紛。

　　事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的員工不得私自在其他單位兼職并領(lǐng)取工資性報(bào)酬，在現(xiàn)單位辭職以前不得私自投資興辦相關(guān)中介機(jī)構(gòu)或其它實(shí)體。

　　事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)情況，包括當(dāng)年收入、支出、盈利（虧損）和利潤分配情況，對外投資以及其它相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)等情況應(yīng)當(dāng)透明并向全體股東公開，股東對財(cái)務(wù)情況有疑義并向董事會(huì)提交書面材料要求進(jìn)一步解釋的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)給予必要的解釋。

　　四、做好董事會(huì)的換屆選舉工作

　　董事會(huì)是事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的核心和靈魂，一個(gè)好的董事會(huì)可以帶領(lǐng)事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)走上健康、快速發(fā)展的軌道，反之則會(huì)影響事務(wù)所的發(fā)展�，F(xiàn)有有限責(zé)任事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)首屆董事會(huì)任期已經(jīng)或即將屆滿，換屆選舉工作迫在眉睫。為做好有限責(zé)任事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)董事會(huì)的換屆選舉工作，提出以下原則：

　　1、有限責(zé)任事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)按照章程的規(guī)定如期換屆，換屆選舉工作由本屆董事會(huì)負(fù)責(zé)并組織實(shí)施。

　　2、事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)省注協(xié)印發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東（合伙人）、主任會(huì)計(jì)師條件及變更、備案程序的規(guī)定》和《財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東離開事務(wù)所后是否繼續(xù)享有股東資格的批復(fù)》（財(cái)會(huì)[2001]1014號）的精神，做好調(diào)整股東或股份的工作。董事長在充分聽取內(nèi)部各方意見，并從穩(wěn)定和有利于發(fā)展兩個(gè)方面考慮和權(quán)衡利弊后，提出是否調(diào)整股東或股份的意見和調(diào)整方案提交董事會(huì)會(huì)議討論，董事會(huì)會(huì)議討論通過后再由董事會(huì)提交股東會(huì)會(huì)議審議并表決。已經(jīng)離開事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)并在其它單位從業(yè)或者掛名的股東必須調(diào)整，有關(guān)事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有責(zé)任督促和配合其辦理股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。上述人員轉(zhuǎn)讓股份的法律手續(xù)必須在2002年12月31日前完成并報(bào)省注協(xié)備案。對不辦理或逾期未完成股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)的有關(guān)事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師，在未完成股份轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律手續(xù)之前年檢暫緩?fù)ㄟ^。

　　3、事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)股東會(huì)應(yīng)當(dāng)把本單位職業(yè)道德好、執(zhí)業(yè)水平高、辦事公道正派、具有一定領(lǐng)導(dǎo)能力的業(yè)務(wù)骨干推選為新一屆董事會(huì)成員。

　　4、新當(dāng)選為事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師和新吸收為事務(wù)所股東的人員，應(yīng)當(dāng)符合浙江省《會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東（合伙人）、主任會(huì)計(jì)師條件及變更、備案程序的規(guī)定》的有關(guān)條件。

　　事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)股東變動(dòng)或章程修改或董事會(huì)換屆后應(yīng)按規(guī)定報(bào)省、市注協(xié)備案。