北注協(xié)召開《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—業(yè)務(wù)約定書》等征求意見座談會
根據(jù)中評協(xié)《評估準(zhǔn)則征求意見工作指引》的布置,2006年5月25日北京注協(xié)分別組織在京部分證券業(yè)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)召開對《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—業(yè)務(wù)約定書》、《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估程序》(征求意見稿)的座談會。會議由孫燕紅副秘書長主持,中評協(xié)標(biāo)準(zhǔn)部、市財政局企業(yè)處、資產(chǎn)管理公司北京辦事處,準(zhǔn)則起草小組主要成員、在京院校、資產(chǎn)評估研究機(jī)構(gòu)、委托方、報告使用者等50余名代表參加。
大家一致肯定了這次準(zhǔn)則征求意見與原有的《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書指南》、《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估程序準(zhǔn)則》(征求意見稿第一稿)相比,能結(jié)合評估行業(yè)特點(diǎn),在內(nèi)容上全面、具體、有新意,突出表現(xiàn)了在保護(hù)注冊評估師和評估機(jī)構(gòu)兼顧維護(hù)委托方和相關(guān)當(dāng)事方利益方面做出的適度約定,第一次把可能“中止”或“終止”業(yè)務(wù)列為應(yīng)當(dāng)約定的內(nèi)容,有利于評估機(jī)構(gòu)評估師風(fēng)險防范;明確了評估程序在整個評估過程中的重要地位和實施力度,對提高評估服務(wù)質(zhì)量、規(guī)范評估執(zhí)業(yè)行為、防范訴訟風(fēng)險,指導(dǎo)評估師謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)起到積極的作用。
針對兩個準(zhǔn)則及重點(diǎn)關(guān)注事項的有關(guān)內(nèi)容,與會代表也對一些具體條款提出了補(bǔ)充和修改意見,現(xiàn)將會議討論的主要內(nèi)容歸納如下:
一、《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—業(yè)務(wù)約定書》征求意見稿
(一)關(guān)于業(yè)務(wù)約定書的基本要素
1.約定主體是評估師與實際操作中以評估機(jī)構(gòu)法定代表人或合伙人才能簽署約定書沖突,建議明確評估機(jī)構(gòu)與注冊資產(chǎn)評估師的義務(wù)與責(zé)任,兩者的關(guān)系,各負(fù)其責(zé),不能混為一談。
2.評估報告書中需對資產(chǎn)占有方與委托方的關(guān)系、價值類型、報告類型、報告使用方式等加以明示,故約定書應(yīng)簡明扼要,只對重要要素有所表示即可。
。ǘ╆P(guān)于評估對象的表述
1.準(zhǔn)則里與實際操作中的表述有所不同的術(shù)語:如資產(chǎn)類型、評估對象、評估范圍、資產(chǎn)組合的區(qū)別,應(yīng)有具體解釋。
2.建議在約定書中只明確評估對象:將“整體資產(chǎn)、部分資產(chǎn)、單項資產(chǎn)”為一組,(不用“資產(chǎn)組合”概念):“股東權(quán)益、股東部分權(quán)益”為一組。
。ㄈ╆P(guān)于評估收費(fèi)的約定
1.在實踐中,改變評估范圍增加資產(chǎn)量的情況較多,而追加評估費(fèi)較少。如果能在合同中約定補(bǔ)充:在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中,若委托方評估范圍發(fā)生較大變化,評估機(jī)構(gòu)(評估師)可以根據(jù)所增加的資產(chǎn)量,向委托方追加評估費(fèi)用。
2.建議本條款應(yīng)更明確評估服務(wù)費(fèi)中未包括的范圍。
。ㄋ模╆P(guān)于評估報告使用者內(nèi)涵
明確其具體所指或內(nèi)涵(如:投資者,主管部門,工商,銀行,證監(jiān)會,備案部門等),實踐中報告使用者往往是由委托方按照評估的經(jīng)濟(jì)行為來確定的,并不由中介機(jī)構(gòu)決定,因此在評估約定書中明確將評估報告提供給無關(guān)的第三方,法律責(zé)任由委托方承擔(dān)。
(五)關(guān)于評估業(yè)務(wù)約定書的終止
1.本條款作為本準(zhǔn)則起草中的重大突破,其制定是有必要的,合理的,也是可行的。但業(yè)務(wù)合同是由評估機(jī)構(gòu)和委托方簽訂的,建議改為:如果委托方等在合理期限內(nèi)未能排除限制,評估機(jī)構(gòu)注冊資產(chǎn)評估師可以終止評估業(yè)務(wù),解除業(yè)務(wù)約定書。
2.應(yīng)明確判定“重大影響”的條件,建議在受限條件中補(bǔ)充:委托方不能在約定的時間內(nèi)提供評估所需資料也屬于受限情況之內(nèi)的條款。
3.補(bǔ)充客觀限制和委托方限制的區(qū)分條款等。
4.適當(dāng)增加被迫終止約定書,使評估機(jī)構(gòu)的利益不受損失的條款。
二、《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估程序》征求意見稿
。ㄒ唬╆P(guān)于評估計劃的內(nèi)容
對評估計劃內(nèi)容的定位是適當(dāng)?shù),評估計劃中應(yīng)包含評估履行的具體程序步驟,但認(rèn)為第二十七條應(yīng)當(dāng)與委托方、資產(chǎn)占有方溝通的規(guī)定,不現(xiàn)實。建議在溝通的內(nèi)容上應(yīng)有所限制,否則有失評估的專業(yè)性和獨(dú)立性,條款中只能對評估的時間、進(jìn)度、主要步驟及需委托方配合的工作等有所限制,而對要點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)與委托方進(jìn)行溝通是不必要的,因評估計劃是隨著評估項目的進(jìn)展隨時變化調(diào)整的,屬評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不需與委托方溝通。
。ǘ╆P(guān)于現(xiàn)場調(diào)查
1.現(xiàn)場調(diào)查的范圍應(yīng)按實物資產(chǎn)和非實物資產(chǎn)予以規(guī)定;
2.調(diào)查內(nèi)容應(yīng)補(bǔ)充:評估對象的帳實相符情況、勘查評估對象的維護(hù)、大修狀況、毀損報廢情況等;
3.調(diào)查方式中應(yīng)補(bǔ)充訪談或座談的方式,特別是對于大型項目、資產(chǎn)專業(yè)性較強(qiáng)的進(jìn)行訪談或座談式的調(diào)查非常必要;
4.第三十二條 現(xiàn)場調(diào)查應(yīng)當(dāng)在評估對象或評估業(yè)務(wù)涉及的主要資產(chǎn)所在地進(jìn)行。由于評估對象和評估業(yè)務(wù)特殊性,無法在評估對象或評估業(yè)務(wù)涉及的主要資產(chǎn)所在地進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的,注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行本準(zhǔn)則第七條的規(guī)定,并在評估報告中說明。該條款待商榷,如已終止,已無評估報告,還需說明嗎?
5.無法進(jìn)行現(xiàn)場勘察時,如一些隱蔽狀態(tài)的資產(chǎn)等,應(yīng)規(guī)定一系列的補(bǔ)救措施或合理的替代措施,也可進(jìn)行評估。
。ㄈ╆P(guān)于評估抽樣
本準(zhǔn)則引入“評估抽樣”的理念,從長遠(yuǎn)來講無疑會促進(jìn)評估實踐的發(fā)展,也會使評估結(jié)果更為科學(xué)、合理、客觀。但對于一些資產(chǎn)數(shù)量大,不可能實施全面盤點(diǎn)的情況下,如何抽樣?建議明確:
1.抽樣是統(tǒng)計學(xué)當(dāng)中的一種統(tǒng)計調(diào)查方法,本準(zhǔn)則中將評估抽樣改為抽樣調(diào)查可能會更科學(xué),如果用評估抽樣的提法,那么應(yīng)對其定義有明確的解釋。
2.考慮其可操作性,應(yīng)有相關(guān)評估技術(shù)作支持,并就現(xiàn)場調(diào)查中如何使用操作抽樣調(diào)查的方法對評估師進(jìn)行專題培訓(xùn)。
。ㄋ模╆P(guān)于查驗法律權(quán)屬資料原件
第三十六條規(guī)定應(yīng)當(dāng)對房屋、土地等主要資產(chǎn)法律權(quán)屬資料原件進(jìn)行查驗,必要時可向原發(fā)證機(jī)關(guān)核實。對該條款建議:
1.應(yīng)規(guī)定查驗原件是評估中必須進(jìn)行的一項工作;
2.是否需向原發(fā)證機(jī)關(guān)核實,注冊評估師可根據(jù)實際情況認(rèn)為確需核實的,應(yīng)由委托方(資產(chǎn)占有方)給予配合與協(xié)助。
3.與已頒布的《法律權(quán)屬指導(dǎo)意見》不一致的地方應(yīng)有說明。
(五)關(guān)于提示義務(wù)
該條款的內(nèi)容已在業(yè)務(wù)約定書中約定,沒有必要再對委托方(資產(chǎn)占有方)進(jìn)行提示義務(wù),該條款作為一種程序性要求不太適當(dāng),也加大了評估師的責(zé)任。
(六)關(guān)于對評估報告使用情況
評估報告所有權(quán)歸評估機(jī)構(gòu),使用權(quán)歸委托方,因此不應(yīng)在準(zhǔn)則中規(guī)定評估師對使用報告有跟蹤義務(wù),具體操作起來較困難,建議修改為:由于評估報告使用不當(dāng)引起的糾紛,責(zé)任由委托方承擔(dān)。
。ㄆ撸╆P(guān)于工作底稿歸檔
有些概念還需明確,如:工作底稿之外的資料是否需包含在其中歸檔等。
。ò耍╆P(guān)于兩種方法
文字表述應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確,否則評估師的風(fēng)險較大,應(yīng)與資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則的內(nèi)容一致。采用哪種方法不應(yīng)在準(zhǔn)則層面體現(xiàn),應(yīng)制定具體指導(dǎo)意見。
會議還就機(jī)構(gòu)之間的合作業(yè)務(wù)如何規(guī)范;分析評估結(jié)論合理性;法定評估業(yè)務(wù)與咨詢評估業(yè)務(wù)之間的關(guān)系;流程圖等問題展開熱烈討論。
最后,企業(yè)處汪剛處長從行業(yè)監(jiān)管的角度提出了建設(shè)性意見,標(biāo)準(zhǔn)部王誠軍主任在總結(jié)發(fā)言中表示;特別感謝大家對評估準(zhǔn)則建設(shè)工作的支持和幫助,回去后將認(rèn)真考慮大家的意見,盡快補(bǔ)充完善準(zhǔn)則的內(nèi)容,希望通過準(zhǔn)則的建設(shè)工作,能起到引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展從非理性向理性發(fā)展過渡。
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